Оподаткування резидентів «Дія Сіті»: роз’яснення від ДПС

З 1 січня 2022 року набирає чинності Закон України від 14.12.2021 № 1946-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні». Законом передбачається запровадження низки заходів щодо стимулювання розвитку ІТ-індустрії, зокрема, спеціального режиму оподаткування резидентів Дія Сіті – ІТ-компаній, що відповідатимуть передбаченим Законом України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» вимогам та будуть включені до спеціального реєстру, ведення якого здійснюватиме Мінцифри. Резидент Дія Сіті – платник податку, який відповідає всім таким вимогам: 1) здійснює один з видів діяльності (комп’ютерне програмування, консультування з питань інформатизації, діяльність із керування комп’ютерним устаткуванням, видання комп’ютерних ігор та інших програм, надання програмних продуктів у режимі «онлайн», освітня діяльність у галузі ІТ, кібербезпека тощо); 2) розмір місячної винагороди спеціалістам не менше 1200 євро; 3) кількість гіг-спеціалістів не менше 9; 4) сума кваліфікованого доходу юридичної особи за перші 3 місяці не менше 90 відсотків. Контролюючі органи надають Мінцифри інформацію, необхідну для визначення відповідності юридичної особи вимогам, передбаченим Законом України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні», щодо: – розміру заробітної плати; – середньооблікової кількості працівників та гіг-спеціалістів юридичної особи; – суми податкового боргу; – щодо включення юридичної особи до реєстру неприбуткових підприємств, установ, організацій. Перехід на застосування спеціального режиму оподаткування резидентів Дія Сіті здійснюється за заявницьким принципом.

Податок на прибуток підприємств

Спеціальний режим оподаткування резидентів Дія Сіті передбачає можливість переходу ними на оподаткування податком на прибуток підприємств за особливими умовами (аналог податку на виведений капітал), що передбачають ставку податку у розмірі 9% та оподаткування лише низки операцій, таких як, зокрема: виплати дивідендів; виплати процентів на користь нерезидентів – пов’язаних осіб, або нерезидентів, зареєстрованих у державах, що є «низькоподатковими» юрисдикціями; надання фінансової допомоги нерезиденту Дія Сіті – платнику на спеціальному режимі, яка не підлягає поверненню, або пов’язаній фізичній особі або пов’язаній особі – нерезиденту незалежно від наявності умови про повернення, або непов’язаній особі, яка залишається неповернутою протягом 12 календарних місяців; безоплатне надання майна нерезиденту Дія Сіті – платнику на спеціальному режимі; виплати, що здійснюються у зв’язку із вкладенням в об’єкти інвестицій (в тому числі придбанням майна), що перебувають за межами території України, придбання майна, робіт, послуг у неплатника податку – нерезидента, та/або передача майна, робіт, послуг неплатнику податку – нерезиденту (якщо розрахунки чи постачання майна, робіт, послуг за відповідними операціями не здійснено у 360-денний чи інший строк відповідно до законодавства); виплата роялті в сумах перевищення ліміту та в інших окремих випадках. При цьому окремою базою оподаткування в спеціальному режимі оподаткування резидентів Дія Сіті буде сума невідповідності контрольованої операції принципу «витягнутої руки», яка буде оподатковуватись за ставкою 18%. Звітним періодом для спеціального режиму оподаткування резидентів Дія Сіті є календарний рік.

Податок на доходи фізичних осіб

Встановлено особливості оподаткування доходів спеціалістів резидента Дія Сіті. Ставка у розмірі 5 відс. застосовується до: а) заробітної плати; б) винагороди за гіг-контрактом; в) авторської винагороди за створення службового твору та перехід прав на службові твори. Зменшена ставка застосовується за умови, що розмір такого доходу за рік не перевищує еквівалент 240 тисяч євро. З суми перевищення платник самостійно доплачує податок за ставкою 18 відс. та подає річну податкову декларацію. У разі, якщо резидент Дія Сіті втратив статус (за рішенням суду або встановлення не відповідності критеріям) за такий період, він самостійно має перерахувати та сплатити за власний рахунок до бюджету податок за ставкою 18 відс. Звільнено від оподаткування ПДФО: сплачені внески роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами недержавного пенсійного забезпечення платника податку та/або за договорами добровільного медичного страхування в межах 30 відсотків нарахованої заробітної плати такому працівнику; сплачені внески резидентом Дія Сіті за свій рахунок за договорами недержавного пенсійного забезпечення та/або за договорами добровільного медичного страхування платника податку – гіг-спеціаліста в межах 30 відсотків нарахованої винагороди такому гіг-спеціалісту; дивіденди, які нараховуються емітентом корпоративних прав, який є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, за умови, що таким резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах не здійснювалася виплата дивідендів за акціями або іншими корпоративними правами протягом двох календарних років поспіль.

Податкова знижка:

До витрат для податкової знижки може бути включена суми витрат платника податку на придбання акцій (інших корпоративних прав), емітентом яких є юридична особа, яка набула статус резидента Дія Сіті, за умови, що такі витрати були понесені платником податку до набуття емітентом статусу резидента Дія Сіті або впродовж періоду, коли такий резидент Дія Сіті відповідає вимогам У разі понесення таких витрат загальна сума податкової знижки обмежується не тільки розміром отриманої заробітної плати, а й сумою отриманих дивідендів (крім дивідендів, які не оподатковуються).

Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування

Єдиний внесок для платника – резидента Дія Сіті встановлюється: а) на суму нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати – у розмірі мінімального страхового внеску (22 відс. від мінімальної заробітної плати); б) на суму винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за гіг – контрактами – у розмірі мінімального страхового внеску (22 відс. від мінімальної заробітної плати). Фізичні особи – підприємці, які мають основне місце роботи або уклали гіг-контракт з резидентом Дія Сіті, звільняються від сплати за себе єдиного внеску за місяці звітного періоду, за які роботодавцем (резидентом Дія Сіті) сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі не менше мінімального страхового внеску (22 відс. від мінімальної заробітної плати). ДПС

Як набути статусу резидента Сколково

1. Зареєструйтеся чи авторизуйтеся (якщо вже зареєстровані) на diia.gov.ua та пройдіть верифікацію за допомогою електронного підпису.

2. Заповніть заяву. Додані документи заповніть українською мовою, підпишіть їх кваліфікованим електронним підписом.

Подавати заяву може:

-уповноважена особа від імені компанії, зазначена в Єдиному державному реєстрі;

-представник компанії за довіреністю.

Увага: під час подання заяви не потрібні фінансова звітність, спеціальні дозволи чи ліцензії.

3. Заяву буде відправлено до Мінцифри. Очікуйте повідомлення про прийняття заяви на свою електронну пошту.

1. Мінцифра розглядає заяву та додані до неї документи протягом 10 робочих днів.
У нас діє «принцип мовчазної згоди». Якщо протягом цього часу заявник не отримав відповіді — компанії автоматично буде надано статус резидента Дія.City.

2. Рішення Мінцифри про повернення заяви без розгляду, набуття та відмову заявнику в набутті статусу резидента Дія.City та обґрунтовані пояснення до них надсилають на електронну адресу.

3. Усі рішення Мінцифри вносяться до реєстру Дія.City.

Дія.City може вибрати для себе найвигідніший варіант оподаткування.

Компанія може перейти на податок на прибуток на особливих умовах (податок на виведений капітал (ПнВК)) за ставкою 9%, або залишитися на податку на прибуток підприємств (ПнПП) за ставкою 18%.

Податки на працю

Для резидента діятимуть пільгові ставки податків на працю, які він сплачуватиме за працівників та гіг-спеціалістів, а саме: 5% ПДФО; 22% ЄСВ (від мінімальної заробітної плати, незалежно від розміру доходу), а також 1,5% військового збору.

Відповідно до частини 1 статті 5 Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» (далі — Закон) резидентом Дія.City може стати юридична особа, зареєстрована на території України в установленому законодавством України порядку. Компанія, яка бажає отримати статус резидента Дія.City, повинна відповідати таким вимогам:

1) відсутні обставини, передбачені частиною 2 статті 4 Закону;

2) отримання не менше 90% доходів від здійснення одного з видів діяльності, згідно зі списком, закріпленим у частині 4 статті 5 Закону, про що має бути зазначено у статуті або відомостях ЄДР;

3) середньомісячна сума винагороди працівників та/або гіг-спеціалістів – не менше еквівалента €1200;

4) не менше 9 залучених працівників та/або гіг-фахівців.

Компанія має можливість перейти на сплату податку на прибуток на особливих умовах (податку на виведений капітал), або залишитися на податку на прибуток на загальних підставах. Для цього потрібно за 15 календарних днів до початку наступного кварталу подати заяву до ДПС України про зміну податкового режиму.

Компанії, які зареєстровані не раніше ніж за 24 календарних місяці до дня подання заяви на резидентство, а також якщо їхній дохід не перевищує 1167 мінімальних заробітних плат за минулий рік (приблизно 7 мільйонів гривень за 2021 рік), мають можливість подати заяву на умовах стартапу.

Якщо компанія стала резидентом Дія.City на умовах стартапу, вона повинна відповідати загальним вимогам, але може не дотримуватися критеріїв по заробітній платі та середній кількості працівників до 31 грудня календарного року, наступного за календарним роком, у якому вона набула статусу резидента Дія.City.

Резиденту Дія.Сity потрібно надати:

• початковий звіт про відповідність резидента Дія.Сity вимогам;
• річний звіт про відповідність резидента Дія.Сity вимогам.

Початковий звіт про відповідність можна подати протягом 6 місяців.

Зверніть увагу: цей звіт має містити звіт за перші 3 місяці резидентства (3 місяці починаючи з наступного календарного місяця, в якому набуто статус резидента Дія.Сity).

Річний звіт про відповідність можна подати не пізніше 1 червня року, наступного за звітним роком.

Датою надходження звіту та доданих до нього документів вважається дата направлення автоматично згенерованого електронного повідомлення про отримання звіту.