Якого місяця Ощадбанк виплачує дивіденди

0 Comments

Зміст:

Виплачуємо дивіденди: організаційні та податкові питання

Рік закінчений. А отже, незабаром на підставі даних фінзвітності збори учасників товариств підбиватимуть підсумки роботи за попередній рік. Якщо рік був для підприємства продуктивним, то чом би не виплатити учасникам дивіденди. У статті обговоримо організаційні й податкові питання, пов’язані з виплатою дивідендів.

Організаційні питання виплати дивідендів

Запитання

Відповідь

Якщо в підприємства за 2019 рік — прибуток, а в минулих роках був збиток. За 2019 рік можна виплатити дивіденди з прибутку?

Виходячи з визначення дивідендів, наведеного в п. 4 П(С)БО 15, ст. 30 Закону про АТ*, ст. 26 Закону про ТОВ**, дивіденди є частиною чистого прибутку товариства. Причому навіть податківці не ставлять під сумніви той факт, що мається на увазі «бухгалтерський» чистий прибуток. Чистий прибуток — це показник ряд. 2350 Звіту про фінрезультати.

Тобто йдеться не про показник нерозподіленого прибутку (ряд. 1420 Балансу), а про чистий прибуток зі Звіту про фінрезультати.

А далі вже рішення про те, що робити із цим чистим прибутком, належить до виключної компетенції загальних зборів учасників. Саме вони вирішують — чи варто виплачувати дивіденди, якщо є непокритий збиток минулих періодів. Якщо немає заборон на виплату дивідендів***, то загальні збори учасників мають право прийняти рішення про виплату дивідендів за «прибутковий» (2019) рік. Податківці теж згодні з тим, що дивіденди можуть бути виплачені за звітний рік навіть за наявності непокритого збитку за минулі роки (ІПК від 28.05.2019 р. № 2419/ІПК/26-15-12-03-11; від 26.03.2018 р. № 1221/6/99-99-15-02-02-15/ІПК).

Звернемо увагу: прибуток за 2019 рік був відображений проводкою: Дт 791 — Кт 441. Оскільки є збитки минулих періодів, на кінець звітного року (на 31.12.2019 р.) підприємство повинне було вивести залишок сальдо за одним із субрахунків (або 441, або 442). У результаті, на кінець звітного року могло виявитися сальдо за субрахунком 442 («Непокриті збитки»). Розподіл прибутку відображають уже у 2020 році проводкою Дт 443 — Кт 671. Причому згідно з Інструкцією № 291**** тільки в кінці року субрахунок 443 «закривається» на субрахунок 441 (442). Тому для використання прибутку протягом звітного року не вимагається, щоб на початок такого використання було сальдо на субрахунку 441.

ТОВ за результатами року має від’ємний фінрезультат (збиток). Чи має право на дивіденди засновник?

Вище ви з’ясували, що дивіденди є частиною чистого прибутку товариства. Чистий прибуток — це показник ряд. 2350 Звіту про фінрезультати. Тому нарахувати дивіденди за період, за який отриманий збиток, — не можна. Суми, виплачені понад суму прибутку, не можуть вважатися дивідендами.

Але! Збитки — не перешкода для виплати дивідендів, якщо є нерозподілений прибуток минулих періодів (ряд. 1420 Балансу). У такому разі загальні збори учасників можуть прийняти рішення про виплату дивідендів за минулі «прибуткові» періоди (якщо відсутні заборони на виплату дивідендів).

Чи може ТОВ не виплачувати дивіденди за наявності прибутку?

Так, може. Рішення про розподіл чистого прибутку перебуває у виключній компетенції загальних зборів учасників (пп. 11, 12 ч. 1 ст. 30 Закону про ТОВ). Учасників товариства ніхто не примушує спрямовувати на виплату дивідендів прибуток. Можна спрямувати лише його частину або ж не спрямовувати зовсім. Змусити загальні збори прийняти рішення про виплату дивідендів, у тому числі в судовому порядку, не можна (див. постанову ВС від 28.02.2018 р. у справі № 923/1106/16).

Крім того, зазначимо, що Закон про ТОВ (ст. 17) дозволяє відразу спрямувати нерозподілений прибуток на збільшення статутного капіталу (тобто без розподілу чистого прибутку між учасниками і нарахування дивідендів)*****

Новий засновник ТОВ з’явився у квітні 2019 року. Йому за 2019 рік дивіденди нараховуються чи ні?

Слід урахувати, що в ТОВ право на виплату дивідендів мають учасники, які були такими на день прийняття рішення про виплату дивідендів (ст. 26 Закону про ТОВ). Тобто навіть якщо виплачуються дивіденди за минулі періоди, коли новий засновник ще не був учасником товариства, він має право на отримання дивідендів. І навпаки. Засновник, який вийшов з товариства, навіть якщо дивіденди виплачуватимуться за минулі роки, — не матиме права на них

Чи можна в один день виплатити дивіденди за 2 минулі роки?

Так, загальні збори учасників можуть прийняти рішення про виплату дивідендів відразу за декілька періодів — жодних обмежень немає. У протоколі при цьому фіксують розподіл прибутку в розрізі кожного року окремо:

1. Розподілити чистий прибуток, отриманий Товариством за результатами діяльності у 2018 році, наступним чином: 50 % — спрямувати на виплату дивідендів; 5 % — спрямувати до Резервного капіталу Товариства; 45 % — залишити нерозподіленим.

2. «Розподілити чистий прибуток, отриманий Товариством за результатами діяльності у 2019 році, наступним чином:».

При цьому потрібно пам’ятати про те, що оподаткування дивідендів здійснюється за правилами, які діють на момент їх нарахування.

Наприклад, підприємство у 2017 — 2019 роках працювало на єдиному податку, а у 2020 році стало загальносистемником — платником податку на прибуток і у 2020 році нарахувало дивіденди фізособам за 2017 — 2019 роки. У цьому випадку з їх суми воно утримує ПДФО за ставкою 5 % (а не 9 %). Адже на момент нарахування дивідендів підприємство є платником податку на прибуток і має право застосувати до цього доходу ставку податку 5 %

На підставі якого документа ТОВ нараховує і виплачує дивіденди?

Рішення про нарахування і виплату дивідендів закріплюється протоколом загальних зборів учасників. На підставі протоколу керівник ТОВ видає наказ про виплату дивідендів. Далі на підставі наказу бухгалтерія підприємства нараховує засновникам дивіденди (у повній сумі, навіть якщо виплата здійснюватиметься частинами) і здійснює їх виплату у строки, встановлені в такому наказі. Причому нарахування дивідендів повинне відбуватися періодом, у якому складений протокол загальних зборів учасників з рішенням про виплату дивідендів. Зверніть увагу! Якщо дивіденди нараховуються фізособам, то маємо справу з необхідністю дотриматися граничних строків сплати ПДФО і ВЗ. Це 30 календарних днів, що настають за останнім днем місяця, у якому нарахований, але не виплачений дивідендний дохід (п.п. 168.1.5 ПКУ). Тобто якщо дивіденди нараховані в одному періоді, а виплачуються в наступному — ПДФО і ВЗ доведеться сплатити у вищеназваний 30-денний строк. Навіть якщо протоколом зборів учасника і наказом керівника буде передбачена виплата дивідендів частинами, ПДФО і ВЗ потрібно буде сплатити з усієї суми відразу

У ТОВ є нерозподілений прибуток за попередні періоди і заборгованість учасника з внеску до статутного капіталу. Чи можна провести взаємозалік цих заборгованостей?

Ні, не можна, оскільки згідно з ч. 3 ст. 27 Закону про ТОВ товариство не має права виплачувати дивіденди учасникові, який повністю або частково не вніс свій вклад

Чи може ТОВ виплачувати дивіденди, не зробивши відрахувань до резервного капіталу

Закон про ТОВ не містить вимоги про обов’язковість щорічного відрахування до резервного капіталу частини прибутку. Тому якщо статут ТОВ не містить вимог про обов’язкове відрахування частини прибутку до резервного капіталу, то можна не робити таких відрахувань

Як часто можна виплачувати дивіденди?

Акціонерні товариства — тільки раз на рік (ч. 2 ст. 30 Закону про АТ) — після затвердження річної звітності.

ТОВ — у будь-який період, кратний кварталу, якщо інше не передбачене статутом (ч. 3 ст. 26 Закону про ТОВ)

*** Наприклад, ТОВ не може виплачувати дивіденди, якщо (ст. 27 Закон про ТОВ): у товариства недостатньо майна для задоволення вимог кредиторів за зобов’язаннями, строк виконання яких настав; товариство не розрахувалося зі своїми учасниками у зв’язку з припиненням їх участі в цьому товаристві.

***** Подробиці в статті — «Дивіденди: ситуації «з перчиком» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 8).

Оподаткування

Виплата юрособам. За загальним правилом при виплаті платником податку на прибуток дивідендів учасникам-юрособам, у тому числі юрособам-нерезидентам, сплачується дивідендний авансовий внесок (винятки наведені в п.п. 57.11.3 ПКУ)*. Суму виплачених дивідендів відображають у додатку АВ до декларації з податку на прибуток.

* Детальніше про розрахунок дивідендного авансового внеску і відображення його в декларації ви можете прочитати в статті «Виплачуємо дивіденди: податково-обліковий путівник» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 6).

Єдиноподатники при виплаті дивідендів не нараховують і не сплачують авансового внеску з податку на прибуток (п.п. 57.11.2 ПКУ) незалежно від того, за який період виплачуються дивіденди (листи ДФСУ від 07.02.2018 р. № 517/6/99-99-15-02-02-15/ІПК).

Податок на репатріацію. Якщо ви виплачуєте дивіденди учасникам — юрособам-нерезидентам, не забудьте також утримати податок на доходи нерезидентів (податок на репатріацію) з урахуванням застосування норм про уникнення подвійного оподаткування.

Виплата фізособам. При виплаті дивідендів фізособам дивідендний авансовий внесок не сплачується.

Із суми нарахованих дивідендів утримуються ПДФО і ВЗ. А ось базою для нарахування ЄСВ дивіденди не є (п. 14 розд. II Переліку видів виплат, на які не нараховується ЄСВ, затвердженого постановою КМУ від 22.12.2010 р. № 1170).

Не оподатковуються ПДФО дивіденди, які реінвестуються до статутного капіталу емітента, якщо при цьому не змінюються пропорції (частки) участі всіх акціонерів у статутному фонді емітента (п.п. 165.1.18 ПКУ). Такі дивіденди відображаються у ф. № 1ДФ з ознакою доходу «142». При цьому з таких дивідендів усе одно утримується ВЗ.

Хто виплачує дивіденди

Юрособа — платник податку на прибуток

ПДФО — 5 % (ознака доходу — «109»);

18 % (ознака доходу — «101»); ВЗ — 1,5 %

Юрособа — платник єдиного податку

9 % (ознака доходу — «109»);

* Дивіденди, що мають статус привілейованих або інший статус, який передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів або суми, що перевищує суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право). Такі дивіденди ПКУ прирівнює до зарплати (п.п. 170.5.3 ПКУ). Отже, з ними «працюємо», як зі звичайною зарплатою: утримуємо ПДФО за ставкою 18 % і ВЗ за ставкою 1,5 %. ЄСВ при цьому не нараховується, оскільки до зарплати такі дивіденди прирівняні тільки для цілей оподаткування ПДФО і ВЗ. Для ЄСВ привілейовані дивіденди залишаються дивідендами.

Якщо дивіденди виплачують:

— готівкою, знятою з рахунку в банку, або перераховують на карткові рахунки фізосіб — ПДФО і ВЗ сплачують у день виплати дивідендів (п.п. 168.1.2 ПКУ);

— з каси (за рахунок грошових коштів, які не були отримані в банку на зазначені цілі, а надійшли до каси підприємства) — протягом трьох банківських днів з дня, наступного за днем виплати (п. 168.1.4 ПКУ);

якщо дивіденди нараховані, але не виплачені — ПДФО і ВЗ сплачують протягом 30 календарних днів, що настають за останнім днем місяця нарахування (п.п. 49.18.1, п. 57.1, п.п. 168.1.5 ПКУ).

У формі № 1ДФ дивіденди відображаємо за фактом виплати/нарахування (ПДФО/ВЗ — за фактом утримання/перерахування).

ПДФО сплачуємо на окремий рахунок за кодом бюджетної класифікації 11010400 — «податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших, ніж заробітна плата».

Приклад. Припустимо, фізособі-засновникові Артюх Б. І. (2835283615) у березні 2020 року на підставі рішення загальних зборів учасників про виплату дивідендів за підсумками 2019 року нараховані дивіденди в сумі 50000 грн.

ПДФО — 2500 грн. (50000 х 5% : 100 %).

ВЗ — 750 грн. (50000 х 1,5 % : 100 %).

Сума до виплати — 46750 грн.

Виплачені дивіденди — 05.05.2020 р. У такому разі з нарахованих, але не виплачених дивідендів підприємство повинне сплатити ПДФО (2500 грн.) і ВЗ (750 грн.) протягом 30 календарних днів, що настають за останнім днем місяця, у якому нарахований дохід (див. п.п. 49.18.1, п. 57.1 і п.п. 168.1.5 ПКУ). Тобто не пізніше за 30.04.2020 р.

Припустимо, що фактично податок/внесок був сплачений 29.04.2020 р.

У розд. I Податкового розрахунку за формою № 1ДФ підприємство відобразить інформацію за дивідендами таким чином.

Фрагмент 1ДФ за I квартал 2020 року

Також потрібно зазначити дивідендний дохід у розд. II форми № 1ДФ за рядком з військовим збором.

Фрагмент 1ДФ за II квартал 2020 року

Перспективи щодо дивідендів (закон, прийнятий на базі законопроєкту № 1210). У майбутньому планується розширити перелік виплат, які прирівнюються до дивідендів, але не пов’язані з розподілом прибутку. Наприклад, дивідендами вважатиметься (п.п. 14.1.49 ПКУ) виплата в грошовій або негрошовій формі, яка здійснюється юридичною особою на користь її засновника та/або учасника — нерезидента України у зв’язку зі зменшенням статутного капіталу, виходом учасника зі складу господарського товариства або іншою аналогічною операцією між юридичною особою та її учасником, у розмірі, який призводить до зменшення нерозподіленого прибутку юридичної особи. Але запрацюють ці норми тільки з 2021 року.

Дивіденди та порядок їх отримання

“Знайте, чим ви володієте, і знайте – чому ви цим володієте” – Пітер Лінч. У широкому понятті слово “дивіденди” використовується як визначення пасивного прибутку у будь-якому аспекті життєдіяльності. Нижче наведена стаття, яка допоможе розібратися, що таке дивіденди і розрахувати їх розмір з фінансової точки зору.

  1. Що таке дивіденди
  2. Джерела дивідендів
  3. Як платити дивіденди
    • Процес виплати дивідендів:
    • Величина виплат за дивідендами залежить від:
  4. Як часто можна виплачувати дивіденди
    • Періоди для виплат дивідендів:
  5. Розподіл дивідендів
  6. Умови виплати дивідендів
  7. Як відобразити дивіденди у бухобліку
  8. Податки при виплаті дивідендів
    • Можливі податки
  9. Податок з дивідендів юридичній особі
    • Платник податку на прибуток, який отримав дивіденди:
  10. Податок з дивідендів фізичній особі
  11. Складні ситуації у оподаткуванні дивідендів
  12. Відмова від дивідендів
  13. Відмова від виплати дійсної вартості
    • Відмова від виплати вимагає документального оформлення:
  14. Отримання дивідендів від іноземної організації
  15. FAQ

Що таке дивіденди

Дивіденди – це частка від прибутку компанії, що розподіляється між її акціонерами. Джерелом виплати дивідендів є чистий прибуток компанії, що утворився після сплати податків. Отримати та порахувати дивіденди акціонери компанії зможуть пропорційно долі своїх акцій чи інших цінних паперів.

Наприклад, якщо у вас в портфелі 10% акцій компанії, ви отримаєте 10% від суми виплат, спрямованої на дивіденди.

Джерела дивідендів

Для отримання доходу інвестору необхідно відкрити брокерський рахунок та купити акції компанії, яка сплачує дивіденди. Це необхідно зробити не менш чим за два робочі дні до складання списків акціонерів, які мають право на отримання дивідендів. Списки учасників акціонерного товариства, які претендують отримання дивідендів, формують перед закриттям звітного періоду, встановленого радою директорів. Дату ви можете побачити у дивідендному календарі на сайті компанії.

Відповідно до українського законодавства джерела для виплат дивідендів можуть бути трьох типів:

  1. Чистий прибуток підприємства за певний звітний період;
  2. Залишковий прибуток за минулий період;
  3. Спеціальні акумулюючі фонди (використовуються для підтримки поточного рівня виплат у разі недоотриманням підприємством прибутку);

Теоретично підприємство може стабільно виплачувати дивіденди, розмір яких перевищує поточний прибуток за звітний період. Джерелом дивідендів може бути чистий прибуток, а час його походження, чи то минулий квартал, чи спеціальний фонд, залишається на розгляд компанії.

Як платити дивіденди

Перед вибором дивідендних акцій необхідно ознайомитися з історією виплат компанії, що вас цікавить. При пошуку компаній зі стійким фінансовим становищем зверніть увагу на список дивідендних аристократів, створений агентством Standard&Poor’s. Його список складається з п’ятдесяти компаній, які стабільно виплачують дивіденди і мають капіталізацію в 3 млрд. доларів.

Процес виплати дивідендів:

  1. На раді директорів компанії затверджується розмір дивідендів та дата закриття реєстру можливих акціонерів;
  2. Проводяться збори акціонерів, на яких приймається рішення про дивіденди;
  3. Формується список акціонерів станом на затверджену дату, які претендують отримання дивідендів;
  4. Перед надходженням на онлайн рахунок у банку з дивідендів стягуються податки;
  5. Власник акцій отримує грошовий еквівалент дивідендів на свій рахунок.

Величина виплат за дивідендами залежить від:

  1. Суми від прибутку на балансі підприємства за звітний період;
  2. Наявність невідкладних витрат всередині компанії;
  3. Частки привілейованих акціонерів;
  4. Величини каси статутного капіталу;
  5. Наявності резервного фонду для виплат дивідендів.

Як часто можна виплачувати дивіденди

Існує дата оголошення дивіденду. Це період, коли рада директорів приймає рішення про виплату дивідендів, встановлюється їх розмір та формується список акціонерів, які мають право на їх отримання. Більшість компаній розміщують інформацію про цю подію у фінансовій пресі.
Важливим пунктом є дата реєстрації власників акцій. Початок реєстрації зазвичай стартує за 2 – 4 тижні перед початком виплат дивідендів.

Права акції на отримання дивідендів зберігається терміном пізніше чотирьох днів до початку реєстрації власників акцій.

Далі визначається дата платежу, компанія видає чеки, на підставі яких можна отримати та виводити дивіденди.

Законодавством встановлено часові проміжки, у яких акціонерне товариство має право оголосити про виплату дивідендів.

Періоди для виплат дивідендів:

  1. Щоквартально;
  2. Раз в півроку;
  3. Раз в рік;

Для акціонерних товариств в Україні за простими акціями платежі з дивідендами надходять на рахунок у строк, що не перевищує півроку від дня ухвалення рішення про виплату дивідендів.

За привілейованими акціями – у строк не пізніше шести місяців після подання звіту за рік.

Що стосується інших компаній терміни виплати дивідендів на законодавчому рівні не встановлено. Право їх встановлення залишається за зборами засновників.

Розподіл дивідендів

Розмір чистого прибутку, який отримує підприємство, може змінюватися. Не варто виключати ситуацію, коли підприємство зазнає збитків.

Для цього передбачено декілька варіантів дивідендних виплат.

  1. Постійний відсотковий розподіл прибутку. Тут виплати ведуться з огляду на “дивідендний вихід”. Він представляє зіставлення розмірів дивіденду за звичайними акціями з можливим прибутком від акцій. Застосування обраної формули тягне за собою значні коливання ринкової ціни акцій компанії і не має великої популярності у підприємств, що виплачують дивіденди.
  2. Фіксовані дивіденди. Методика передбачає регулярні виплати дивідендів у фіксованомуном розмірі без посилань до курсу і вартості акцій компанії.
  3. Фіксовані виплати + екстра дивіденди. Компанія регулярно виплачує фіксовану суму дивідендів, періодично збільшуючи її у разі отримання надприбутку у встановлений звітний період.
  4. Виплата дивідендів акціями. Ця форма розрахунку передбачає виплату дивідендів у вигляді додаткового пакета акцій. Застосовується у разі нестачі доходів для виплати дивідендів готівкою або у разі швидкого зростання потужностей компанії та необхідності вливання додаткових коштів.

Умови виплати дивідендів

Для отримання дивідендів вам не обов’язково щомісяця тримати цінні папери у своєму портфелі. Ви можете стати номінальним акціонером компанії у день, коли буде сформовано список акціонерів для надання їм дивідендів. Список учасників формується до відсічки реєстру. Активи компанії потрібно придбати за два дні до відсікання і можна продати вже наступного дня.

Існує поняття дивідендний календар, з якого ви зможете дізнатись суму встановлених компанією дивідендів, дату виплат та день закриття реєстру акціонерів.

Як відобразити дивіденди у бухобліку

Процес нарахування та виплат дивідендів засновникам не відображається у звіті про фінансові результати. У декларації не демонструються дані про доходи та витрати протягом звітного та попереднього років. Нарахування та виплата дивідендів не належить до витрат організації.

Ідеї – це капітали, які приносять відсотки лише в руках таланту

Сума виплачених дивідендів публікується у звіті про зміну капіталу. Її потрібно включати до складу спрощеної звітності за рік, адже нарахування дивідендів є важливою інформацією для користувачів бухгалтерської звітності. Нарахування дивідендів відображається у довідці про зміну капіталу в рядку “дивіденди” у графі “Нерозподілений прибуток”, тим самим зменшуючи її розмір.

Податки при виплаті дивідендів

До категорії платників податку на дивіденди потрапляють фізичні та юридичні особи, адже, по суті, він є тим самим податком на прибуток. Варто врахувати факт, що платниками вони називаються лише з того, що ці податки віднімаються з їхнього доходу, але обов’язок щодо нарахування та сплати цього податку лягає на компанію, яка надає дивіденди.

Процесом сплати податків займається компанія, власником акції якої є інвестор. Сам інвестор отримує на свій рахунок кошти вже з урахуванням вирахуваних податків і не зобов’язаний про них звітувати незалежно від системи оподаткування. Сума отриманих дивідендів відрізняється за величиною залежно від форми власності їхнього одержувача : чи то фізична, чи юридична особа.

Можливі податки

  • авансовий внесок з податку на прибуток
  • податок на репатріацію
  • ПДФО та військовий збір

Податок з дивідендів юридичній особі

Дивіденди, що нараховуються підприємству резиденту, оподатковуються у розмірі 18%* від розміру дивіденду. Підприємство, яке отримало виплати, сплачує податки без утримання їх з дивідендів. Авансовий внесок згодом зараховується на суму податку на прибуток. Підприємства, що працюють за єдиним податком, звільняються від сплати авансового внеску, а вся сума дивідендів входить до доходу платника податку на прибуток.

Платник податку на прибуток, який отримав дивіденди:

  • не відображає їх у податковому обліку, у разі доходу до 20 млн. гривень* та не зобов’язаний коригувати свій фін. результат відповідно до податкових різниць.
  • Рекомендується знизити свій фінансовий результат до оподаткування, якщо обсяг доходу від дивідендів перевищує 20 млн. гривень*

Податок з дивідендів фізичній особі

Фізична особа отримує свої дивіденди вже з вирахуванням податку, встановленого у розмірі 5%* від суми дивіденду.
Якщо фізична особа є платником єдиного податку, то ставка податку буде лише на рівні 9%*.

При отриманні дивідендів слід враховувати, що з них також буде вилучено військовий збір у розмірі 1,5%*. У разі отримання дивідендів від іноземних компаній потрібно подати заяву до податкової, що підтверджує їх походження, щоб уникнути подвійного оподаткування.

Складні ситуації у оподаткуванні дивідендів

Дивіденди, що нараховуються на користь юридичної особи нерезидента корпоративних прав, що підлягають подвійному оподаткуванню. В першу чергу емітент оплачує 18%* авансового внеску і далі проводить одномоментне утримання ще 15%* податку, якщо відсутня інструкція про інше оподаткування. Зважайте на це при розрахунку розміру дивідендів, що надходять на рахунок.

  • Податки з дивідендів для власників привілейованих акцій

Дивіденди для фізичних осіб, враховуючи нерезидентів, що мають привілейований статус, прирівнюються за оподаткуванням до виплати заробітної плати та оподатковуються податковою ставкою в 18%* плюс – військовим збором розмірі 1,5%*. У разі наявності договору між країнами про відсутність подвійного оподаткування податки, сплачені в країні походження дивідендів, не дублюються в Україні.

Це відбувається, якщо частка ваших акцій у компанії становила, наприклад, – 15%*, але при цьому компанія емітент збільшила пакет акцій, що покривають цей відсоток: наприклад, від 100 до 200, то такі дивіденди не оподатковуються.

Відмова від дивідендів

Відмова акціонера товариства від виплати дивідендів розглядається як їх передача на користь компанії, яка їх виплачує. Дивіденди, від яких відмовився акціонер, розглядаються як дохід, і з них утримується податок на прибуток у загальновстановленому порядку.

Акціонер має право передати право на отримання дивідендів іншому учаснику. Зміна правовласника дивідендів ведеться відповідно до Цивільного кодексу України.

У разі передачі прав складається договір про відступ від прав грошового зобов’язання (якими у цьому випадку є дивіденди). До нового власника переходять усі права первинного власника в обсягах, встановлених на момент ухвалення цих прав.

Виплата дивідендів є обов’язковою. У разі, якщо учасника було затверджено у списку акціонерів, прийнятих до виплати, навіть якщо на момент їх виплати, він уже не є власником акцій.

Відмова від виплати дійсної вартості

У законі немає розпоряджень щодо заборони відмови від виплати дійсної вартості частки учасника при виході його з акціонерного товариства. Отримання виплати, як і відмова від неї – це законне право учасника ТОВ. Форма такої відмови є прощення заборгованості.

Відмова від виплати вимагає документального оформлення:

  • при написанні заяви на вихід із ТОВ учасник зазначає, що відмовляється від своєї частки.
  • у разі, якщо вихід учасника з ТОВ є вже доконаним фактом, необхідно скласти документ, з якого випливає, що він прощає акціонерному товариству борг із виплат.

Для учасника, який залишив ТОВ, документ не нестиме жодних наслідків, адже доходу він фактично не отримував.

У товариства навпаки виникає оподаткований прибуток та обов’язки щодо його розподілу між рештою учасників, виходячи з дійсної його вартості.Для учасників: фізичних та юридичних осіб виникають податкові зобов’язання, акціонерне товариство у цьому випадку виступає податковим агентом.

Отримання дивідендів від іноземної організації

Дохід у вигляді дивідендів, отриманих платником податків фізичною особою нерезидентом України, оподатковується ставкою прибуткового податку на доходи фізичних осіб у розмірі 9%* та військовим збором у розмірі 1,5%*.

Дохід у вигляді дивідендів, отриманих фізичною особою від юридичної особи нерезидента (контрольованої іноземної компанії), оподатковуватиметься в наступній черговості:

  • За ставкою 5%*, якщо зазначений дохід отримано юридичною особою, зареєстрованою в Україні, яка є платником прибуткового податку.
  • За ставкою 9%*, якщо отриманий дохід виплачується суб’єктами, які є платниками прибуткового податку.

При цьому зазначений дохід у вигляді дивідендів оподатковується військовим страховим збором у розмірі 1,5%*.

Фізична особа – резидент, яка отримує дивіденди від іноземної організації, має право на врахування податків, сплачених за територією України. Слід врахувати, що рахується загальна сума сплаченого податку, а не ставка податку. При цьому фізична особа не звільняється від сплати військового збору у розмірі 1,5%*.

Оподаткування доходу, отриманого від іноземних компаній фізособою-резидентом у вигляді дивідендів, здійснюється відповідно до норм Податкового Кодексу та залежить від зазначеного доходу на власному рахунку.

* Дані актуальні станом на серпень 2022 року.

Якщо ви турбуєтеся про те, що ваших знань досі недостатньо для грамотних інвестицій у дивідендні акції, звертайтеся за допомогою до фахівців та отримуйте дивіденди у вигляді правильної стратегії для отримання прибутку.

Запитання для закріплення матеріалу

Це частина чистого прибутку компанії, яку вона вирішує направити на заохочення своїх акціонерів.

Власники дивідендних акцій компанії, які перебувають у реєстрі акціонерів на певну дату (дату відсічення реєстру).

Здебільшого ні. Організація, що сплачує дивіденди, утримує з них податки, а на ваш рахунок вони надходять у чистому вигляді.

Від кількості дивідендних акцій та прибутковості акціонерного товариства.

Допускається відмова від дивідендів на користь ТОВ або передача права користування іншій особі шляхом написання заяви.