Яка сума не оподатковується у самозайнятих
Прибутковий податок (ПДФО) 2024
З 2011 року ставки податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) визначаються в IV-му розділі Податкового кодексу України (ПКУ). Зазначимо, що для переважної більшості співгромадян та в переважній більшості випадків ставка ПДФО (або, як його ще називають, прибуткового податку), з 2016 року становить 18%.
Редакція Податкового кодексу 2011 року не залишилась істиною в останній інстанції, він періодично змінюється (і навіть частіше, ніж бажалося б). Останні зміни набули чинності з 29 травня 2020 .
Зміні, що були внесени в травні 2020 стосувалися продажу рухомого та нерухомого майна. За продаж протягом року третього (та наступних) автомобіля доведеться сплатити не 5%, а 18%. При продажу об’єкта незавершеного будівництва — звільнення від сплати 5%. Крім того, виключено розділ “Пенсії”.
Вид доходу | Ставка податку | Посилання на ПКУ (IV розділ) |
---|---|---|
Доходи, одержані, у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами | 18% | п.167.1 |
Стипендія, яка виплачується учню, студенту, ординатору, аспіранту або ад’юнкту (в сумі перевищення над сумою місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, помноженою на 1,4 та округленою до найближчих 10 грн.) | 18% | п.165.1.26 |
Доходи, отримані фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності | 18% | п.177.1 |
Доходи громадян, отримані від провадження незалежної професійної діяльності | 18% | п.178.2 |
Суми надміру витрачених коштів, отриманих на відрядження або під звіт, та не повернутих у встановлений строк | 18% | п.170.9 |
Доходи, отримані від надання майна в лізинг, оренду або суборенду | 18% | п.170.1 |
Інвестиційний прибуток від проведення платником податку операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах (крім доходу від операцій, зазначених у пп. 165.1.2, 165.1.40 та 165.1.52 ПКУ) | 18% | п.170.2 |
60 % суми одноразової страхової виплати за договором довгострокового страхування життя у разі досягнення застрахованою особою певного віку, обумовленого у такому страховому договорі, чи закінчення строку дії такого договору | 18% | п.170.8.2 |
Викупна сума у разі дострокового розірвання страхувальником договору довгострокового страхування життя | 18% | п.170.8.2 |
Сума коштів, з якої не було утримано податок, та яка виплачується вкладнику з його пенсійного вкладу або рахунка учасника фонду банківського управління у зв’язку з достроковим розірванням договору пенсійного вкладу, договору довірчого управління, договору недержавного пенсійного забезпеченн | 18% | п.170.8.2 |
Кошти, що надаються роботодавцем як допомога на поховання (в сумі перевищення над сумою подвійного розміру місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, помноженою на 1,4 та округленою до найближчих 10 грн.) | 18% | п.165.1.22 |
Частина благодійної допомоги, що підлягає оподаткуванню з урахуванням норм п.170.7 ПКУ | 18% | п.170.7 |
Дохід за зданий брухт дорогоцінних металів (крім доходу, отриманого за брухт дорогоцінних металів, проданий НБУ) | 18% | п.164.2.18 |
Вартість путівок (на території України) на відпочинок, оздоровлення та лікування, у т.ч. на реабілітацію інвалідів, платника податку та/або членів його сім’ї першого ступеня споріднення, які надаються його роботодавцем – платником податку на прибуток – безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) один раз на рік, (за умови, що вартість путівки або знижки не перевищує 5 розмірів мінімальної зарплати) | не оподатковується | п.165.1.35 |
Виграші, призи, дарунки | ||
Виграш чи приз (крім виграшів, призів у лотерею) на користь резидентів або нерезидентів | 18% | п.167.1 |
Виграш, приз у лотерею | 18% | п.167.1 |
Інші виграші та призи | 18% | п.167.1 |
Дарунки (а також призи переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 25% однієї мінімальної зарплати, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі | не оподатковується | п.165.1.39 |
Грошові виграші у спортивних змаганнях (крім винагород спортсменам – чемпіонам України, призерам спортивних змагань міжнародного рівня, у тому числі спортсменам-інвалідам, визначених у пп. “б” п.165.1.1 ПКУ) | 18% | п.167.1 |
Кошти, майно, майнові чи немайнові права, вартість робіт, послуг, подаровані платнику податку, оподатковуються за правилами для оподаткування спадщини (див. розділ “Спадщина”) | 0% 5% 18% | п.174.6 |
Проценти | ||
Проценти на поточний або депозитний банківський рахунок | 18% | п.167.5.1 |
Процентний або дисконтний дохід за іменним ощадним (депозитним) сертифікатом | 18% | п.167.5.1 |
Проценти на вклад (депозит) у кредитних спілках | 18% | п.167.5.1 |
Плата (відсоток), що розподіляється на пайові членські внески членів кредитної спілки | 18% | п.167.5.1 |
Дохід, який виплачується компанією, що управляє активами інституту спільного інвестування | 18% | п.167.5.1 |
Дохід за іпотечними цінними паперами (іпотечними облігаціями та сертифікатами) | 18% | п.167.5.1 |
Дохід у вигляді відсотків (дисконту), отриманого власником облігацій від їх емітента | 18% | п.167.5.1 |
Дохід за сертифікатом фонду операцій з нерухомістю та дохід, отриманий платником податку у результаті викупу (погашення) управителем сертифікатів фонду операцій з нерухомістю | 18% | п.167.5.1 |
Проценти та дисконтні доходи, нараховані на користь фізичних осіб з будь-яких інших доходів (окрім тих, що зазначені у п.170.4.1 ПКУ) | 18% | п.170.4.3 |
Дивіденди, роялті | ||
Дивіденди, нараховані у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих юрособою-резидентом, за умови, що таке нарахування не змінює часток участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента, та в результаті якого збільшується статутний фонд емітента на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів | не оподатковується | п.165.1.18 |
Дивіденди по акціях та корпоративних правах, нарахованих резидентами – платниками податку на прибуток підприємств (крім доходів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, які виплачуються інститутами спільного інвестування) | 5% | п.167.5.2 |
Дивіденди по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, корпоративних правах, нарахованих нерезидентами, інститутами спільного інвестування, а також суб’єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток | 9% | п.167.5.4 |
Роялті | 18% | п.170.3.1 |
Продаж нерухомості | ||
Дохід від продажу (обміну) не частіше одного разу протягом звітного року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку, а також земельної ділянки або об’єкта незавершеного будівництва, та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад 3 роки | не оподатковується | п.172.1 |
Дохід від продажу протягом звітного податкового року більш як одного з об’єктів нерухомості, зазначених у п. 172.1 ПКУ, а також дохід від продажу об’єкта нерухомості, не зазначеного в п.172.1 | 5% | п.172.2 |
Продаж рухомого майна | ||
Дохід від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна (крім винятку, див. далі) | 5% | п.173.1 |
Дохід від продажу (обміну) протягом звітного року одного з об’єктів рухомого майна (легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда,) не підлягає оподаткуванню (як виняток з попереднього) | не оподатковується | п.173.2 |
Дохід від продажу (обміну) протягом звітного року другого об’єкту рухомого майна (легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда), підлягає оподаткуванню | 5% | п.173.2 |
Дохід від продажу (обміну) протягом звітного року третього (та наступних) об’єкту рухомого майна (легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда), підлягає оподаткуванню | 18% | п.173.2 |
Спадщина | ||
Вартість власності, що успадковується членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення | 0% | п.174.2.1 |
Вартість власності, зазначеної в пп. “а”, “б”, “ґ” п. 74.1 ПКУ, що успадковується особою, яка є інвалідом I групи або має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування а також вартість власності, зазначеної в пп. “а”, “б” п.174.1 ПКУ, що успадковується дитиною-інвалідом | 0% | п.174.2.1 |
Грошові заощадження, поміщені до 02.01.1992 в установи Ощадбанку СРСР та державного страхування СРСР, що діяли на території України, або у державні цінні папери, та грошові заощадження громадян України, поміщені в установи Ощадбанку України та колишнього Укрдержстраху протягом 1992–1994 років, погашення яких не відбулося | 0% | п.174.2.1 |
Вартість будь-якого об’єкта спадщини, отриманого у спадщину спадкоємцями, що не є членами сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення | 5% | п.174.2.2 |
Спадщина, отримана будь-яким спадкоємцем від спадкодавця – нерезидента, та будь-який об’єкт спадщини, що успадковується спадкоємцем – нерезидентом | 18% | п.174.2.3 |
Доходи нерезидентів та іноземні доходи | ||
Доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються або виплачуються на користь нерезидентів | за ставками, визначеними для резидентів | п.170.10.1 |
Іноземні доходи | 18% | п.170.11.1 |
На фінансовому порталі Minfin.com.ua легко вибрати кредит онлайн в банку або мікрофінансової організації. В каталозі підібрані позики для всіх: кредити готівкою в банку, кредити для осіб з поганою кредитною історією, позики без відмови. Порівняти ставки на мікрокредити в різних МФО України можна в розділі Індексів на Minfin.com.ua.
На сайті зібрані і регулярно оновлюються ставки по депозитах, що допоможе порівняти і вибрати депозит у доларах, євро або в гривнях.
У розділі «Банки» можна вивчити всю інформацію про діючі банках України, а також почитати або залишити про їх продуктах або обслуговуванні.
Ставки ПДФО в Україні, що діяли раніше:
- з 01.01.2019 по 28.05.2020
- з 01.01.2018 по 31.12.2018
- з 01.01.2017 по 31.12.2017
- з 01.07.2016 по 31.12.2016
- з 01.01.2016 по 30.06.2016
- з 01.01.2015 по 31.12.2015
- з 02.08.2014 по 31.12.2014
- Див. також:
- Мінімальна заробітна плата в Україні
Яка сума матеріальної допомоги працівникам не оподатковується у 2023 році — ДПС
Контролери роз’яснили, як оподатковується ПДФО сума матеріальної допомоги, яка надається працедавцем всім або більшості працівникам і має систематичний характер (на оздоровлення, у зв’язку з екологічним станом).
За загальним правилом до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту) (пп. 164.2.1 ПКУ).
Отже, якщо виплата матеріальної допомоги має систематичний характер і така допомога надається всім або більшості працівникам, наприклад, допомога на оздоровлення, при цьому її виплати передбачені положеннями про оплату праці найманих працівників (колективним договором, галузевою угодою тощо), прийнятими згідно з нормами трудового законодавства, то така матеріальна допомога з метою оподаткування прирівнюється до зарплати і вся сума такої допомоги включається до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку і оподатковується за ставкою 18%.
Бажаєте першими дізнаватися про всі податкові та бухгалтерські зміни у 2023 році? Слідкуйте за розділами “Податки” та “Новації воєнного стану” у LIGA360:Бухгалтер. А ще ви можете налаштувати моніторинги, щоб отримувати сповіщення автоматично. Замовте LIGA360 прямо сьогодні.
Якщо працедавець надає окремим працівникам нецільову благодійну (матеріальну) допомогу за їх заявами у зв’язку з особистими обставинами, яка носить разовий характер, наприклад на вирішення соціально-побутових потреб, то вона оподатковується згідно п. 170.7 ПКУ.
Так, згідно абз. 1 пп. 170.7.3 ПКУ не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами – юридичними або фізособами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує у 2023 році 3760 грн.
Сума перевищення допомоги над вказаним розміром включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку і оподатковується ПДФО за ставкою 18%.
Джерело: роз’яснення ДПС із категорії 103.15 розділу “Запитання – відповіді з Бази знань” ЗІР (zir.tax.gov.ua).