Як продати надлишки з городу

0 Comments

Зміст:

Продайте своє виробництво або надлишок фруктів та овочів із вашого городу як окрему особу.

продавати свої овочі як приватна особа продавати свої овочі як приватна особа? Кожен хороший садівник стикається з ситуацією надлишку на городі. Дійсно, надлишок рослин, надлишок фруктів чи овочів. То чому б не продати його виробництво та власний урожай як особистості і таким чином бачити його зусилля фінансово винагородженими продажем власних фруктів та овочів ?

продавати свої овочі як приватна особа, продавати надлишки овочів та фруктів зі свого городу? Що говорить законодавство?

Чи можете ви продати власний урожай овочів та фруктів зі свого городу? Чи можемо ми продати фрукти та овочі до кінця місяця? Ви повинні бути самовласником? Чи потрібен дозвіл на продаж фруктів та овочів? Яке законодавство щодо продажу сільськогосподарської продукції?
продавати свої овочі як приватна особа? Садівники, друзі, хороші новини, ви можете продати свій урожай і особливо надлишки своїх фруктів та овочів як окремі особи. Крім того, інші хороші новини: ви не підлягаєте оподаткуванню, якщо ваш город прикріплений до вашої побудованої власності і має площу менше 500 м2

Саме це забезпечить гарний настрій садівникам, які бажають доповнити свій кінець місяця. Зауважте, апріорі, не обов’язково, щоб город був пов’язаний з його основним місцем проживання. Дійсно, ситуація застосовується, навіть якщо ваш город пов’язаний з вашим другим будинком. Однак будьте обережні, щоб цей дохід був позапрофесійним. Тобто продаж овочів – це не ваша основна діяльність.

Тож для тих, хто хоче продати свою овочеву продукцію, а не продавати свої овочі перед своїм будинком або від

Продаж надлишку фруктів та овочів: звіт про прибутки та збитки

Однак, якщо город не прибудований до його резиденції. У цьому випадку дохід повинен бути доданий до його декларації для садівників у цій ситуації. Дійсно, люди, які бажають продати свій урожай/продукцію та надлишки з свого городу (виробництво фруктів та овочів, продавати свої овочі як приватна особа), повинні заявити про них. Дійсно, у цьому конкретному випадку дохід, отриманий від продажу врожаю з вашого саду, оподатковується як сільськогосподарський дохід. І так, у цьому випадку ви переходите до статусу . фермера.

Також режим мікро-BA застосовується, коли середній дохід, зібраний за попередні три календарні роки, не перевищує 82 800 євро без урахування податків.

Тому ви повинні заповнити таку декларацію: 2042-C-PRO, доступну тут для продажу врожаю/овочів між особами:

Але будьте впевнені, що якщо ви садівник у цій ситуації, для розрахунку соціальної бази на прибуток від виробництва вашого городу та продажу його врожаю чи надлишку з його городу застосовується зниження на 87%. Якщо ви не отримаєте великого прибутку, вплив продажу надлишку фруктів чи овочів повинен мати обмежений вплив на вашу податкову ситуацію! Якщо так, це тому, що ви продаєте багато фруктів, овочів або рослин . так що це буде гарною новиною для вас 🙂

І якщо у вас є які-небудь сумніви, ось незаперечне джерело цієї доброї новини:
https://www.service-public.fr/particuliers/vosdroits/F31725.

Розпочати !

Отже, подивіться, скільки ви могли б заробити на продажу продуктів з вашого домашнього саду. Опублікуйте своє оголошення безкоштовно на сайті www.directpotager.fr із кодом Ласкаво просимо-1 РІК

продавати свої овочі як приватна особа

Подумайте про планування на 2020 рік ділянки вашого городу, присвяченої продажу ваших фруктів та овочів.
Решта продовжує бути для вас, ваших друзів та вашої родини 🙂

Облік нестач та надлишків виявлених під час інвентаризації

Було проведено інвентаризацію та зафіксовано результати. Якщо облікові дані, які ми отримуємо, суперечать, це означає, що у нас є нестачі, надлишки або повторні замовлення. Як розрахувати все це та податок на паї та неліквіди – дізнаєтесь у консультації.

Процедури обліку нестач, надлишків і рекласифікації запасів і необоротних активів

Інвентаризація необоротних активів (основних засобів, МНМА) проводиться, як правило, під час річної інвентаризації, інвентаризації (вони ж товарно-матеріальних цінностей, ТМЦ) – частіше щокварталу або навіть щомісяця. Основним документом, з яким повинні ознайомитися бухгалтери при оформленні результатів інвентаризації, є Положення про інвентаризацію активів і пасивів від 02.09.2014 р. No 879 (далі — Положення No 879).

Порядок оприбуткування та подальшого врегулювання виявлених різниць у запасах і необоротних активах здійснюється наступним чином: фактичні кількості ТМЦ, визначені під час інвентаризації, зазначаються в Акті інвентаризації запасів та Акті інвентаризації необоротних активів. . У цьому ж складському описі ми також надаємо облікові дані для супутніх товарів. Цим займається інвентаризаційна комісія.

Потім цей опис передається в бухгалтерію. При цьому необхідно стежити за наявністю підпису Власника матеріальних цінностей (МВО) – на квитанції до інвентаризації («все оприбутковано») і в відомості після інвентаризації («все в моєму складі). присутність»); За участю готуємо звірку інвентаризації та звірку інвентаризації необоротних активів.

У цьому документі ми вказуємо лише ті ТМЦ, які мають надлишок або дефіцит. Якщо фактичні дані певного виду товару в інвентаризаційному описі збігаються з даними бухгалтерського обліку, його пропускають. Тут ми визначаємо наявність переупорядкування, кількісну ймовірність його стримування, дефіцит у межах діапазонів природних втрат і дефіцит за межами таких діапазонів. Усе це матиме наслідки для майбутніх пропозицій Комітету з інвентаризації; ми підготували Угоду про Комітет з інвентаризації, в якій ми виклали рекомендації та рішення Комітету з інвентаризації щодо усунення виявлених розбіжностей (розділ IV, частина 1 Регламенту 879).

Основою цього протоколу є інформація про тварин, описану вище. Кінцевий результат може бути нульовим через взаємне врахування надлишків і дефіцитів, що виникли в результаті звернень. Тому комітет інтерпретує дані звірки в угоді – чи дійсно є кінцева нестача чи остаточний надлишок. Крім того, комісія визначає та зазначає в договорі причини виявлених невідповідностей, договір консигнації товарно-матеріальних цінностей ми подаємо на затвердження керівнику підприємства. Зробити це він має протягом 5 робочих днів із дня завершення інвентаризації (розд. IV ч. 1 Положення 879). Для цього Вам потрібна резолюція «Підтверджую» на протоколі, дата та підпис керівника.

Також потрібен окремий наказ від менеджера для врегулювання відхилень запасів (або подібний), який повинен містити подальші інструкції, Наприклад, попросіть бухгалтера зафіксувати нестачу в бухгалтерському обліку або продати надлишки ТМЦ, стягнути з винної сторони нестачу тощо.

Якщо є кілька принципалів, може бути кілька описів запасів і інформації про перевірку. Також може бути кілька угод, якщо діють кілька комісій з інвентаризації, наприклад, кілька робочих комісій з інвентаризації. Примітка: договір + замовлення є підставою для обліку інвентаризаційних різниць.

Отже, для бухгалтерів підставою для оформлення результатів інвентаризації є:

  • Договір на товарно-матеріальну консигнацію, затверджений керівником (Розділ IV ч. 3 Положення № 879);
  • Наказ керівника про врегулювання інвентаризаційних розбіжностей.

Форма документа інвентаризації запасів та необоротних активів

Зазначені вище форми актів інвентаризації можна використовувати в готовому вигляді або за бажанням. В останньому випадку вони повинні відповідати ч. 2 ст. Стаття 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» від 16.07.99р. Підставою для власне формування таблиці може бути наказ Мінфіну від 17.06.2015 р. № 572 «Про затвердження Типової форми відображення інвентаризації «результати діяльності бюджетних установ» (далі – Наказ № 572). Відповідно до наказу № 572 № 2 бланк документа можуть використовувати не тільки народні працівники, а й звичайні підприємства.

На завершення консультації є також спеціалізовані форми інвентаризаційної документації, наприклад документація з інвентаризації пального. Примітка: всі інвентаризаційні документи найкраще складати «під себе» і затверджувати внутрішніми документами. За основу можна взяти табель бюджетників.

Чим інвентаризаційний опис відрізняється від відомостей звірки

Спільним є те, що вони обидва містять дані про найменування цінностей предметів. Однак на цьому схожість закінчується.

Беручи як приклад інвентаризацію запасів, різниця між ними полягає в тому, що: опис інвентаризації містить перелік усіх позицій, але не включає відмінності між фактичними та обліковими даними; звірки готуються лише для TMC, які фіксують відмінності між фактичними та обліковими даними .

Тобто перевірочна інформація містить не всі ТМС, а лише ті ТМС, для яких виявлено відхилення. При цьому відсутні дані про фактичну кількість товару (вони є в складському описі), а лише кількість відхилень, розділених на надлишок/нестачу, та визначену кількість товару.

Звичайно, можна об’єднати їх в один документ, але якщо кількість ТМЦ велика, наявні відхилення «загубляться» у списку даних. Вони виділені в окремій інформації про тварин.

Примітка. Для виявлення відхилень використовуються: Опис запасів – записує лише кількість (фактичну та бухгалтерську) Звіт про звірку – надає розраховані відхилення.

Подібна розбіжність існує між інвентаризаційним описом необоротних активів та даними бухгалтерського обліку необоротних активів. Такі файли маніфесту відрізняються тим, що немає перекласифікацій і більше даних про типи значень і про їх корисний термін служби.

Відображення дати в обліку відхилень запасів

Результати інвентаризації відображаються бухгалтерам у бухгалтерській та фінансовій звітності за звітний період, у якому була проведена інвентаризація, а не на дату підписання договору чи наказу керівника про усунення інвентаризаційних відхилень.

Отже, якщо оцінка проведена наприкінці 3 кварталу 2021 року, скажімо, 30 вересня 2021 року, а угода буде підписано в жовтні 2021 року, результати будуть зроблені 30 вересня 2021 року та відображені у фінансовій звітності за 3 квартал. Це пояснюється тим, що метою інвентаризації є підтвердження достовірності даних фінансової звітності, тому результати інвентаризації повинні бути включені до таких звітів.

До кінцевого терміну подання такої фінансової звітності до державних органів ще багато часу. Примітка. Результати інвентаризації повинні бути включені до фінансової звітності за період, на який припадає дата інвентаризації.

Пересортування за результатами інвентаризації

Визначення наявності перезамовлення є першим кроком у заповненні відомостей звірки інвентаризації – лише після того, як буде встановлено, що перезамовлення немає, можна остаточно говорити про наявність нестачі чи надлишку в МВО. Пересортифікація (або реорганізація) – це ситуація в бухгалтерському обліку, коли є надлишкова кількість одного (категорії) запасів і така ж кількість іншого запасу, але недостатньо. Реструктуризацію можна визначити лише за інвентаризацією.

Приклад перезамовлення магазину:
Шоколадних батончиків (цукерок) зі смаком йогурту – 10 штук, надлишок, 10 однакових шоколадних плиток (цукерок – нестача), яблук сорту «Гала» – 10 кг, яблук «Голден» – 10 кг. дефіцит тощо.

Причини для повторного замовлення можуть включати:

  • Помилки при оприбуткуванні або списанні товарів;
  • недоліки самого складського обліку;
  • недоліки зберігання товарів, наприклад випадкове змішування сипучих товарів тощо.

Коли встановлено перевпорядкування, надлишки і дефіцити повинні компенсувати один одного. Проте визнання реорганізації є умовним, а саме (ч. 5 гл. IV Положення № 879): однойменні запаси («золоті злитки», «яблука» тощо), надлишки та нестачі в тій самій кількості. і час виникнення як MVO.

Таким чином, неможливо розрахувати перевпорядкування між різними MVO, а також не може бути забагато плиток шоколаду проти нестачі печива чи яблук. При дотриманні умов підтвердження реорганізації проводиться порівняння вартості нестачі та надлишку.

Якщо йогурт і батончики зі смаком шоколаду коштують однаково, то кінцевий результат нульовий — ідеальний вибір. Однак також можуть бути сумарні різниці: сумарний надлишок (позитивне переупорядкування). Батончик йогурту на 1 грн дорожчий за шоколадку, тому маємо надлишок 10 грн (= 10 шт × 1 грн). Надлишок повинен бути проданий і облікований як дохід; критичний дефіцит (негативне перегрупування). Плитка шоколаду на 3 грн дорожча за йогурт – тоді буде нестача 30 грн (=10 шт × 3 грн).
Такі суми фіксуються в лістинговій угоді та відносяться на винну сторону. Якщо відповідальну особу не встановлено, вважається, що різниця понад ліміт природного збитку відноситься на вартість підприємства (п. 4 п. 5 розд. IV Положення № 879).

Зауважте, що ця від’ємна різниця буде оподатковуватися так само, як і у випадку недобору, тобто платник ПДВ повинен буде розрахувати компенсаційне податкове зобов’язання з ПДВ – так само, як і у випадку звичайної нестачі. Наприклад, у разі сильної нестачі шоколадних батончиків вартістю 30 грн (без ПДВ) необхідно нарахувати ПДВ – 6 грн (=30×0,2 = 6 грн). Примітка. Допомога може мати нульовий результат, позитивний або негативний.

Облік перекласифікації зводиться до обліку її наслідків — надлишку або дефіциту. Повторні замовлення з нульовим загальним результатом не відображаються в бухгалтерських рахунках, за винятком рівня аналізу облікового запису, що відбувається.

Причини надлишку за результатами інвентаризації

Надлишок – це ситуація, яка легше відображається в бухгалтерському обліку. Зайві запаси або необоротні активи виникають у такому разі: Не оприбутковані раніше через помилки, пропуски. Це могло статися через недбалість самого бухгалтера або УМВС, не оформлено через відсутність первинних документів. Наприклад, вони відсутні або відсутні взагалі.

Так, предмет міг бути залишений колишнім співробітником, який відмовився його забрати. Основні документи на такі активи можуть не надходити вчасно від постачальника (так звані невідфактуровані поставки), помилкові списання. Вони списали його, бо думали, що актив загублений, але згодом його знайшли. Або передають у виробництво, а воно фактично залишається на складі. Трапляється; надмірні виходи з системи.

Така ситуація можлива при вивільненні таких запасів, як паливо. Злив палива здійснюється через паливороздавальну колонку (ПРК), яка відкалібрована відповідно до характеристик списання пального. Однак насправді автомобіль споживає менше. Тому в ПРК може бути надлишок пального. Це не баг, а неминучий недолік такого способу списання палива, воно списано в бухгалтерії, але фізично його ліквідувати ще не встигли. Або частини списаних об’єктів все ще існують і не обліковуються, надлишок продукції виробляється, але не продається.

Однією з причин цього може бути сировина, яка раніше не була реалізована. Це може бути навмисним – продаж такої продукції за «чорну» готівку (поза касою), а може бути ненавмисним. Особливо у виробництві харчових продуктів і сільському господарстві часто виникають подібні ситуації; форвардне перевпорядкування, результатом є валовий надлишок; активи купуються за «чорну» готівку.

Тоді зрозуміло, чому на нього немає документації, немає реєстрації, складом користуються інші суб’єкти, але немає договору про відповідальне зберігання цінності матеріалу.

Наприклад, бізнес співпрацює з фізичною особою-підприємцем, і частина товару на складі належить їм. Але з різних причин такі підприємці не мають свідоцтв ТМЦ, а також важко підтвердити право власності на ТМЦ.

Встановлення причини надлишку є завданням інвентаризаційної комісії. Враховуючи, що надлишок є доходом компанії, визначення його наявності безпосередньо впливає на оподаткування.

Особливо небезпечні вони під час податкових перевірок. Примітка. Надлишки можуть утворюватися через помилки, невідфактуровані поставки, некомплектні правила списання товару та наявність певних «тіньових» операцій.

Оподаткування ПДВ товарно-матеріальних цінностей.

При продажу залишку ПДВ не стягується. Відповідно до пункту 1 такі операції не є операціями з постачання товарів. 14.1.191 ПКУ постачання визначає перехід права власності (продаж, обмін, дарування тощо) (роз’яснення ДПС у 101.02 ЗІР). Це стосується не лише виробничих запасів, а й необоротних активів. податок на прибуток. Облік залишків виробничих запасів і необоротних активів ведеться згідно з П(С)БО. Він не має особливих податкових відмінностей.

Але якщо оприбуткування надлишку супроводжується нарахуванням доходу (субрахунок 719 «Інші доходи від операційної діяльності», 746 «Інші доходи від звичайної діяльності»), це саме по собі збільшує фінансовий результат, а отже, і податок на прибуток. єдиний податок. На жаль, надлишок ТМЦ слід зараховувати до складу доходу платника єдиного податку (ІПК ДФС від 08.03.2018 р. № 25569/6/99-99-12-02-03-15). Спірна позиція, але ДПС наполягає на сплаті єдиного податку від вартості проданих активів.

Відповідно до частини третьої статті 292 Цивільного кодексу України доходом фізичної особи – платника податку є будь-який дохід, отриманий у матеріальній або нематеріальній формі, у тому числі: предмети дарування, встановлені письмовим договором дарування, без валюти та винагороди, передбаченої цим Кодексом. інші форми; товари, передані платнику ЕК для зберігання та використання ним. Без відповідної документації окремим платникам податків важко довести, що ці активи не були подаровані.

Можна спробувати заперечити – договору дарування немає. Щоправда, податківці можуть наполягати, що вона все ж є, але в усній формі. І, якщо в самому ПКУ йдеться про письмові договори, то податківці після перевірки, ймовірно, завищать ЄП, а у єдиноподатників завжди є бажання оскаржити, навіть в адміністративному порядку, а не до суду.

Примітка. Платникам єдиного податку краще уникати надлишку товарів і послуг без документів або включати його до доходу. Однак є виняток, коли оприбуткування надлишків ТМЦ і необоротних активів на фізичних осіб-платників не можна включати до податкових надходжень: виправлення помилок.

Необхідні умови: Об’єкт має свідоцтво про придбання, без свідоцтва дарування, надлишок утворився через те, що бухгалтер або власник його не оприбуткував, вироблений власноруч продукт раніше не значився. Однак тут складніше – потрібно довести, що це справді продукт, який виробляє сам бізнес.

Наприклад, закупівельні документи, технологічні картки, розрахункові дані, внутрішні рахунки-фактури тощо супутніх матеріалів. Четверта категорія платників єдиного податку. Як правило, вони не залежать від податку на прибуток.

Облік надлишків товарно-матеріальних цінностей

Залишок запасів оприбутковується за справедливою вартістю (НП(С)БО 9 «Запаси», стаття 12), тобто (стаття 2.14 «Пропозиції щодо методики обліку запасів» наказу Мінфіну № 2 від 10.01.2007 р.) : Для реалізованих запасів – «На основі чистої вартості реалізації». Ми використовуємо цей підхід для надлишкових товарів; для запасів, які використовуються самим бізнесом – «під час оцінки можливого використання».

Крім того, у статті 20 Положення № 879 йдеться про оприбуткування перевищення вартості товарів «за їх оцінкою в регістрі бухгалтерського обліку». Це означає, що надлишки сировини і матеріалів, палива, інших виробничих запасів, незавершеного виробництва, готової продукції повинні оцінюватися за тією ж ціною, за якою це паливо раніше було списано на витрати. Для цього ми використовуємо метод оцінки, визначений у Директиві корпоративної облікової політики для базових акцій. Наприклад, це можуть бути методи: визначені витрати.

В бухгалтерських даних знаходимо ціну, за якою відповідний товар був списаний; ФІФО – розраховуємо надлишок ціни списання з «кінця» для оцінки. Хоча метод FIFO передбачає використання самої ранньої ціни, оскільки це зворотна проводка, вона повинна бути «зворотною», тобто останньою; середньозважене – розраховуємо середню ціну за період надлишку.

Цей період починається з останньої інвентаризації, коли нічого не залишилося. Якщо товар проданий, то для визначення його чистої вартості реалізації слід використовувати ціни самого бізнесу та дані з загальнодоступних джерел (ринки, інтернет-магазини, певні каталоги товарів).

Для оперативного документування можна використовувати Інструкцію з обліку доходів No М-4 (наказ Мінстату від 21.06.1996 р. No 193), з якою отримано товарно-матеріальні цінності, або іншу первинну документацію, за якою суб’єкти господарювання оприбутковують такі товарно-матеріальні цінності.

Також до таких документів додаємо бухгалтерську довідку, в якій пояснюємо, як розрахувати вартість надлишків, і зазначаємо договір комісії на інвентаризацію. Оприбутковуючи надлишки внаслідок перекласифікації, ми складаємо лише бухгалтерські документи.

Причини відсутності товару визначаються за результатами інвентаризації

Нестачі зустрічаються частіше і можуть виникнути як під час зберігання, так і під час транспортування вантажів. Їх причинами можуть бути: Загальні крадіжки товарів працівниками або сторонніми особами на підприємстві, складі, в магазині тощо. Типовою ситуацією в роздрібній торгівлі є можливість крадіжок покупцями дрібних товарів.

При цьому справжнього винуватця можна не встановити, або виникне епічна ситуація “щура з’їли” Цінні речі псуються – завданням інвентаризації є виявлення речей, які втратили свої властивості через погодні умови (закінчився термін придатності), фізичний знос та розриви, нестачі, Цінності, пошкоджені під час ремонту, пошкоджена тара тощо, бухгалтерські помилки – завищення облікових сум або подвійні проводки.

Результат, «недостача»; негативна перекласифікація — різниця в сумі внаслідок перекласифікації вважається нестачею, що перевищує норму природних втрат (Положення № 879, розділ IV, пункт 5 абзац 4); ліквідація об’єкта, але не зареєстрована; стихійні лиха, певні стихійні явища, пожежі тощо, втрати ТМС входять до складу природних втрат. Це так звана усадка, плескання, вивітрювання, а також викид, просочування (плавлення, витікання), розлив при перекачуванні, витрата матеріалу при диханні тощо. Борошно, цукор, зерно, пісок, як відомо, мають різну вагу через вміст вологи.

Природний убуток і нестача запасів

Визначення нестач товарів, продовольства, будівельних матеріалів, палива тощо звіряється з нормативами природних втрат (п. 4 розд. IV Положення № 879). У разі відсутності нормативу природного убутку убутком вважається нестача понад норматив (розділ IV п. 4 Положення № 879). Не є природними втратами технічні та аварійні втрати, нестачі внаслідок розкрадання, нестачі, втрати при ремонті, втрати внаслідок порушення стандартів, технічних правил експлуатації, пошкодження тари тощо.

Не існує специфікації природних втрат для наступних запасів: малоцінні та швидкопсувні товари (MSHP). Для окремих інструментів і одягу вони калькулюються окремо, для товарів, готової продукції та інших запасів — окремо.

Наприклад, вже згадані шоколадні батончики, цукерки, тістечка та ін. Є затверджені «державні» коди шкоди природі. Діють і сьогодні норми, що діють в СРСР, наприклад, досі діють: натуральна собівартість продуктів харчування в роздрібній торговельній мережі міста і села (Додаток 1 до наказу Мінторгу СРСР від 03.03.2018 р.). 26, 1980 р. № 75); харчові продукти в торгівлі Критерії втрати природи (Постанова Мінторгу СРСР від 2 квітня 1987 р. № 88).

Однак варто зазначити, що постанова КМУ 1066 від 23 листопада 2016 року набула чинності 17 березня 2017 року. Постановою було скасовано кілька радянських постанов щодо шкоди природі, наприклад, щодо таких продуктів:

  • фармацевтичні товари на аптечних складах;
  • керамічна та силікатна цегла та камінь;
  • нафтопродукти;
  • нові та перероблені пляшки;
  • кварцовий пісок і агломеровані боксити;
  • Мінеральна сировина, формувальні матеріали та азбестові матеріали (графіт, тальк, вугілля, вапняний порошок);
  • натуральні та синтетичні ароматизатори та ефірні олії;
  • буряк;
  • тютюнова та пухова сировина;
  • кухонна сіль;
  • свіжа картопля;
  • м’ясо та субпродукти птиці та кроликів.

Для цих типів продуктів специфікацію втрат було вилучено, але жодних нових специфікацій не було введено. Деякі з них можуть бути замінені відповідними специфікаціями, наприклад, щодо товарів у вищевказаному наказі Міністерства торгівлі СРСР.

Податок на нестачу запасів

ПДВ Якщо нестача виникає в межах природних втрат, вона вважається пов’язаною з господарською діяльністю (стаття 14.1.136 Пекінського університету), тому зобов’язання з ПДВ не нараховуються.

Нестачі понад норми, але ніхто не винен. Якщо нестача перевищує критерії природних убутків, слід нарахувати податкове зобов’язання, оскільки ці запаси не використовуються в господарській діяльності (ст. 189.1 ГКУ, ст. 198.5 «г» ГКУ). Податкове зобов’язання нараховується виходячи з вартості придбання такого товару у платника ПДВ (лист ФНС від 01.02.2018 № 418/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Сума такого ПДВ розраховується за калькуляцією собівартості (визначення частки спожитої в процесі виробництва придбаної сировини, матеріалів, палива, послуг тощо) за наявності незавершеного виробництва або браку готової продукції.

Не обкладається ПДВ: якщо товари придбано в неплатника ПДВ; у собівартості продукції ця частина вартості пов’язана з нематеріальними компонентами, такими як витрати на оплату праці, витрати на оплату праці тощо.

Для розрахунку податкового зобов’язання необхідно скласти зведену податкову накладну з такими характеристиками:

  • Тип причини – 13 «Пов’язані з використанням засобів виробництва або невиробничої діяльності, інших товарів/послуг не в господарській діяльності»;
  • Отримувач – саме підприємство; ІПН – залишити незаповненим; ІПН отримувача – Умова ІПН «600000000000 “;
  • Номенклатура – дата та порядковий номер податкової накладної, отриманої під час придбання товарів/послуг, на підставі якої визначається податкове зобов’язання;
  • у разі розрахунку для визначення суми ПДВ – причина розрахунку у цій графі можна зазначити: «Умовне постачання товарів, які використовуються у господарській діяльності, не пов’язаній з господарською діяльністю, у зв’язку з нестачею»;
  • одиниця виміру товарів/послуг, умовне позначення – «грн»; графи 3.1-3.3, 5-9 залишилися. порожнім; якщо податкова накладна складена як зведена, у відповідному полі буде використано код «1».

Такі податкові накладні мають бути складені до останнього числа місяця (ст. 201.4 ПКУ, п. 198.5 ПКУ).

Такі податкові накладні реєструються протягом 20 календарних днів після закінчення місяця, в якому їх складено (п. 201.10 ПКУ).

  • Тип причини – “02”;
  • ІПН отримувача – Умова ІПН “100000000000”;
  • Одержувач – “Не платник”;
  • ІПН – Не існує.

Примітка: За наявності у винної особи має місце нестача у платника ПДВ — постачання товарів, а за відсутності — негосподарське використання.

ПДВ включено в обох випадках. податок на прибуток. Розрахунок нестач у межах квоти та понад квоту здійснюється згідно з ПБО для малодохідників та високодохідників, податкова різниця відсутня (Персональна податкова консультація № 11, 18 квітня 2018 р.) . 1702/6/99-99-15-02-02-15/ІПК).

Характеристика обліку надлишків і нестач палива

При інвентаризації пального використовуємо інвентаризаційні документи, складені відповідно до таблиць в описі порядку приймання, транспортування, зберігання, відпуску та обліку нафти і нафтопродуктів підприємств і організацій України, затвердженого спільним наказом Міністерства. палива та енергетики, Мінекономіки, Мінтрансу, НКРЕКП від 20.05.2008 р. № 281/171/578/155 (далі – № 281).

Бензин, гас, дизельне та інше паливо є світлими нафтопродуктами. Також застосовуються загальні правила інвентаризації Положення № 879, але пріоритет має Директива № 281. Крім того, ті суб’єкти господарювання, які займаються реалізацією пального та є платниками акцизного податку на паливо, також користуються наказом Мінфіну від 25 лютого 2016 року № 219 «Про затвердження форми Акта інвентаризації залишків пального». та порядок його заповнення та подання» (далі Скорочено – Порядок № 219).

Форма Акта є обов’язковою – зміні не підлягає. Крім конкретних критеріїв обліку надлишків і нестач палива, відмінності полягають у наступному: Інвентаризації – щомісяця; У шапці документа результати реєструються за допомогою актів інвентаризації замість інвентаризаційних описів (основна форма 24-НП).

Порівняльна відомість (форма 27-НП) також використовується для визначення надлишків і нестач. В усіх інших аспектах відхилення від запасів палива обліковуються подібно до запасів. надлишок палива. Наслідком інвентаризації пального стало надлишок 10 л за рахунок наднормативного списання палива з ПРК (ПРК). Такі стовпи відкалібровані за діючими нормами амортизації, але насправді автомобілі компанії споживають менше.

Останній раз була в наявності місяць тому. Причиною перевищення можна вважати зайве списання палива згідно специфікації. Підприємства з ПРК використовують для обліку бензину об’ємний метод. Є ліцензія на зберігання палива, але паливо тільки для особистого користування.

У цьому місяці списували паливо (бензин) за ціною 31,50 грн/л. При цьому лише за місяць було списано 60 л. Паливо, з них: Адміністративні витрати – 20 л (або 1/3 від загальної суми); Збутові витрати – 40 л (або 2/3 від загальної суми).

Особливості обліку надлишків та нестач необоротних активів

Загалом порядок обліку інвентаризаційної різниці необоротних активів подібний до обліку запасів, але є й відмінності. Вони такі: При оприбуткуванні надлишку використовувати кредит субрахунка 746 «Інші доходи» замість субрахунка 719 для обліку запасів. Цей рахунок відрізняється тим, що операції з неліквідними активами не вважаються операційною діяльністю. Крім того, цей субрахунок 746 зазначено в Методрекомендаціях з обліку основних засобів № 561 від 30.09.2003 р. (запис 21 у додатку, далі — Методрекомендації № 561).

Але є альтернатива – за кредитом рахунка № 69 «Доходи майбутніх періодів» (Положення № 879 Розділ IV Розділ 4 Абзац 2); Оприбуткування надлишкових необоротних активів за рахунок минулих пожертвувань При використанні субрахунку 424 «необоротні активи, одержані без компенсації»;списання необоротних активів у зв’язку з нестачею здійснюється за субрахунком 976 «Списання необоротних активів».

Так само надлишки – такі операції не можна вважати операційною, тому субрахунок 947 тут не застосовується, надлишки оцінюють за справедливою вартістю (НП(С)БО 7 «Основні засоби», п. 10). Ці відхилення використовуються для обліку нестач і надлишків основних засобів, основних засобів і нематеріальних активів.

Податковий облік надлишків і нестач необоротних активів подібний до акцій, за винятком платників податку на додану вартість: ліквідація основних засобів внаслідок розкрадання (п. 2 ст. 189.9 ПКУ).
Якщо крадіжка зареєстрована і є довідка з міліції, то при знятті з обліку ПДВ можна не нараховувати.

Примітка: якщо нестача ОЗ сталася через крадіжку, уникнути сплати ПДВ можна, звернувшись до поліції та порушивши справу.