Як у 2022 році розраховувати ІПН за працівника із заробітною платою 1 МЗП

0 Comments

Зміст:

Податкова соціальна пільга в 2022 році

Податкова соціальна пільга (ПСП) в 2022 році – це сума, на яку працівник, як платник податку на доходи фізичних осіб (ПДФО), має гарантоване державою право зменшити свій загальномісячний оподатковуваний дохід у вигляді заробітної плати (премії, компенсації, винагороди тощо) від одного роботодавця. Але можливість застосування ПСП має певні обмеження, а саме – розмір місячного доходу працівника.

Граничний розмір доходу працівника, який дає право на застосування податкової соціальної пільги в 2022 році в Україні, становить:

2 481 грн х 1,4 = 3 473,4 ≈ 3 470 грн.

Таким чином, кожний працівник, розмір доходів якого в 2022 році не перевищує 3 470 грн, має право на застосування ПСП, розмір якої становить 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи.

З 1 січня 2022 року загальна ПСП = 2 481 х 50% = 1 240,5 грн.

Маємо наступний розрахунок:

3 470 грн (заробітна плата працівника) – 1 240,5 грн (ПСП) = 2 229,5 грн.

Саме з цієї суми буде утримано ПДФО.

Оскільки з 1 січня 2022 року мінімальна заробітна плата становитиме 6 500 грн, а виплачувати оклад менший за МЗП при умові відпрацьованої норми часу законодавством заборонено, право на фактичне застосування податкової соціальної пільги мають тільки ті працівників, які:

  • працюють неповний робочий час;
  • не відпрацювали повний місяць (були прийнятті чи звільненні);
  • мають двох або більше дітей до 18-ти років.

Також звертаємо вашу увагу, що пільга застосовується лише до заробітної плати, отриманої від одного роботодавця, і не стосується інших видів доходу (стипендії, доходу від підприємницької діяльності).

Види податкової соціальної пільги в 2022 році

До зарплати працівника може застосовуватися один із видів податкової соціальної пільги:

  • звичайна 100%;
  • підвищена 150%;
  • підвищена 200%.

Право на звичайну ПСП (1 240,5 грн.) мають всі працівники, розмір доходів яких не перевищує 3180 гривень.

Працівники, які мають двох чи більше дітей, здобувають право на підвищені соціальні пільги 150% та 200%.

Податкова соціальна пільга 2022 для працівників, які мають дітей

Один із батьків, який утримує двох та більше дітей до 18 років, має право на підвищену ПСП, якщо його граничний дохід не перевищує суми, яка обчислюється наступним чином:

3 470 грн (граничний дохід в 2022 році для застосування ПСП) х Кількість дітей

За наявності двох та більше дітей до 18 років, граничний розмір доходу для застосування податкової соціальної пільги в 2022 році становить:

  • якщо двоє дітей: 3 470 х 2 = 6 940 грн.
  • якщо троє дітей: 3 470 х 3 = 10 410 грн.
  • якщо четверо дітей: 3 470 х 4 = 13 880 грн.

Податкова соціальна пільга 100%:

У 2022 році становить 1 240,5 грн та надається платнику податків, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, у розрахунку на кожну дитину (пп.169.1.2 ПКУ):

  • 1 240,5 х 2 дітей = 2 481 грн.
  • 1 240,5 х 3 дітей = 3 721,5 грн.
  • 1 240,5 х 4 дітей = 4 962 грн.

Приклад: зарплата працівниці, яка має двох неповнолітніх дітей, становить 6 500 грн. Ця сума менша за граничний розмір доходу для застосування ПСП (6 940 грн), а отже пільга застосовується. Таким чином сума зарплати, з якої буде утримуватись прибутковий податок становить:

6 500 грн (зарплата) – (1 240,5 х 2) (ПСП) = 4 019 грн.

Податкова соціальна пільга 150%:

У 2022 році становить 1 860,75 грн і надається платнику податків:

  • одинокій матері (батьку), вдові (вдівцю) або опукуну чи піклувальнику в розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;
  • особі, яка утримує дитину з інвалідністю в розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;
  • особі, яка постраждала внаслідок аварії на ЧАЕС (1 та 2 категорії);
  • особі, яка є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад’юнктом;
  • особі з інвалідністю I або II групи, у тому числі з дитинства;
  • особі, якій призначена довічна стипендія у звязку з переслідуваннями за правозахисну діяльність, включаючи журналістів;
  • учаснику бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни

Податкова соціальна пільга 200%:

У 2022 році становить 2 481 грн і надається платнику податків, який є:

  • Героєм України, Радянського Союзу, Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави;
  • особі, яка нагороджена чотирма і більше медалями “За відвагу”;
  • учасником бойових дій під час Другої світової війни
  • особі, яка у період Другої світової війни працювала в тилу;
  • особі з інвалідністю I і II групи, яка брала участь у бойових діях на території інших країн у період після Другої світової війни;
  • колишнім в’язням концтаборів, гетто та місць примусового утримання під час Другої світової війни;
  • особі, яка визнана репресованою чи реабілітованою.

Пільги по ПДФО в 2022 році у вигляді таблиці

Вид ПСП

з 1 січня 2022 р.

Розрахунок заробітної плати в 2022 році: нарахування та утримання, «на руки» працівнику

У кінці кожного року традиційно розглядаємо оновлені працеоплачувані та податкові показники та підраховуємо витрати роботодавців на оплату праці в наступному році. Які оклади встановлювати працівникам з 1 січня 2022 року, скільки податків буде утримано із заробітної плати працівника та скільки сплатить роботодавець, який розмір ПСП буде застосовуватись. Про все це – в свіжому матеріалі SMARTFIN.UA про розрахунок заробітної плати в 2022 році.

Оклади працівників у 2022 році

Зазначимо, що для деяких посад зазначаються окремі прожиткові мінімуми, які встановлюють мінімальне обмеження для розміру окладів в 2022 році:

  • суддів – 2102 грн.
  • працівників податкових та інших державних органів, оплата праці яких регулюється спеціальними законами – 2102 грн.
  • прокурорів окружної прокуратури – 1600 грн.

Тобто в загальному вигляді заробітна плата працівника в 2022 році буде складатися з:

  • тільки з окладу, якщо його розмір дорівнює або вищий за рівень МЗП;
  • з окладу та доплати до МЗП, якщо оклад встановлено на рівні меншому за мінімальну заробітну плату.

Приклад розрахунку зарплати 2022:

З 01 січня 2022 року оклад працівника встановлено на рівні 2 481 грн, норму часу в січні 2022 р. працівник виконав повністю. Нарахування заробітної плати виглядатиме так:

Оклад – 2 481 грн.

Доплата до рівня МЗП = 6 500 грн – 2 481 грн = 4 019 грн.

Такий варіант розрахунку не є зручним для роботодавців через необхідність щомісяця нараховувати доплату до МЗП, тому часто оклади працівників дорівнюють розміру мінімальної зарплати. Але це не робить тотожними ці поняття.

Доплата до МЗП в SMARTFIN.UA

В онлайн-бухгалтерії SMARTFIN.UA можна обрати один із двох варіантів внесення окладу працівників: вручну або встановивши галочку “Розмір окладу на рівні мінзарплати”.

Якщо розмір окладу менший за рівень мінімальної заробітної плати, система автоматично розраховує розмір доплати:

Розрахунок утримань із заробітної плати в 2022 році

Роботодавець зобов’язаний утримати із заробітної плати працівника:

  • ПДФО (податок на доходи фізичних осіб або прибутковий податок);
  • ВЗ (військовий збір).

“На руки” працівнику видається зарплата за мінусом цих двох податків.

В 2022 році ставки податків залишаються на попередньому рівні:

Розмір утримань із мінімальної заробітної плати в 2022 році становить:

МЗП / Податки

01.01.2022 – 30.09.2022:

01.10.2022 – 31.12.2022:

МЗП

ПДФО

ВЗ

Податкова соціальна пільга 2022 при розрахунку ПДФО

Податок на доходи фізичних осіб в 2022 році складе 1170 грн (до 1 жовтня) та 1206 грн (до 31 грудня). Чи може утримана сума бути меншою? Так, за тієї умови, якщо до нарахованого доходу застосовано податкову соціальну пільгу або ПСП.

ПСП – це гарантована державою сума, на яку зменшується нарахована заробітна плата працівника для розрахунку ПДФО. Якщо пільга застосовується, то формула для розрахунку ПДФО у 2022 році буде виглядати наступним чином:

Податок на доходи = (Нарахована зарплата – Податкова соціальна пільга) х 18%

Застосувати ПСП не вдастся більшості працівникам, адже існує ряд обмежень. Одне з основних – розмір нарахованого місячного доходу не повинен перевищувати суми, визначеної за формулою:

Прожитковий мінімум для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року помножено на 1,4 та округлене до найближчого десятка.

В 2022 році граничний розмір доходу працівника, який дає право на застосування ПСП, складає:

2 481 грн х 1,4 = 3 473,4 ≈ 3 470 грн.

Оскільки дохід, який дає право на застосування податкової соціальної пільги нижчий за розмір МЗП, більшість працівників втратили право на її отримання.

Застосування ПСП

Скористатися податковою соціальною пільгою мають право працівники, заробітна плата яких складає суму меншу за 3 470 грн. Це переважно ті, хто працюють на умовах неповного робочого часу, або були прийняті чи звільнені в середині місяця.

Також застосування пільги можливе, якщо в працівника двоє та більше дітей до 18 років. Граничний дохід для отримання ПСП в цьому випадку визначається як добуток граничного доходу, який дає право на застосування пільги в загальному випадку (тобто 3 470,00 грн. в 2022 році) та кількості дітей.

Розмір заробітної плати, який дає право для отримання пільги в 2022 році працівникам з дітьми:

  • на 2-х дітей: 3 470 грн х 2 = 6 940 грн.
  • на 3-х дітей: 3 470 грн х 3 = 10 410 грн.
  • на 4-х дітей: 3 470 грн х 4 = 13 880 грн.

Розмір податкової соціальної пільги в 2022 році

До зарплати працівників може застосовуватися один із видів ПСП:

  • 100% (розраховується як 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб – 1 240,5 грн. в 2022 р.);
  • 150% (розраховується як 75% розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб – 1 860,75 грн в 2022 р.);
  • 200% (розраховується як 100% розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб – 2 481 грн в 2022 р.).

Працівникам, які утримують двох і більше дітей у віці до 18 років може надаватись пільга 100% і 150% (1 240,5 грн. і 1 860,75 грн. відповідно).

Розраховується така пільга як добуток ПСП на одну дитину та кількості дітей (1 240,5 грн. або 1 860,75 грн х кількість дітей).

Тобто 100%-ва пільга складає:

  • на 2-х дітей: 1 240,5 грн х 2 = 2 481 грн.
  • на 3-х дітей: 1 240,5 грн х 3 = 3 721,5 грн.
  • на 4-х дітей: 1 240,5 грн х 4 = 4 962 грн.

Розрахунок податків та ЄСВ в онлайн-бухгалтерії SMARTFIN.UA

В онлайн-бухгалтерії SMARTFIN.UA автоматизовані наступні операції:

  • розрахунок податку на доходи з застосуванням усіх видів податкової соціальної пільги;
  • контроль розміру доходу, який дає право на застосування податкової соціальної пільги;
  • розрахунок військового збору.

Розрахунок єдиного соціального внеску в 2022 році

У 2022 році кожний роботодавець, як і раніше, зобов’язаний нараховувати і сплачувати до державного бюджету єдиний соціальний внесок (ЄСВ). Це консолідований страховий внесок, який включає соціальний пакет, законодавчо передбачений державою, а саме:

  • пенсійне страхування (виплата пенсій);
  • страхування на випадок тимчасової втрати працездатності (оплата лікарняних);
  • страхування, пов’язане з виникненням нещасних випадків на виробництві.

Нагадаємо, що ЄСВ завжди сплачується за рахунок коштів роботодавця.

У загальному випадку ставка ЄСВ в 2022 році складає 22% (ч. 5 ст. 8 ЗУ “Про ЄСВ”).

Підприємства, установи і організації, в яких працюють особи з інвалідністю, застосовують до їх доходу ставку ЄСВ 8,41% (ч. 13 ст. 8 ЗУ “Про ЄСВ”).

Розмір єдиного соціального внеску з мінімальної заробітної плати в 2022 році складає:

З 1 січня до 30 вересня 2022 року:

6 500 грн х 22% = 1 430 грн.

З 1 жовтня до 31 грудня 2022 року:

6 700 грн х 22% = 1 474 грн.

Розрахунок податків і ЄСВ в онлайн-бухгалтерії SMARTFIN.UA

  • Враховуються всі ставки для розрахунку ЄСВ в 2022 році, у тому числі для осіб з інвалідністю;
  • Автоматично нараховується ЄСВ із врахуванням вимог доплати до мінімального розміру єдиного соціального внеску:

Скільки одержить працівник «на руки» з мінімалки в 2022 році та скільки податків сплатить роботодавець

Наприкінці матеріалу про розрахунок зарплати в 2022 році підіб’ємо підсумки:

Розрахунок податків з мінімальної заробітної плати:

МЗП / Податки

З 1 січня по 30 вересня 2022 року:

З 1 жовтня по 31 грудня 2022 року:

Нарахована заробітна плата

ПДФО

6 500 грн х 18% = 1 170 грн.

6 700 грн х 18% = 1 206 грн.

Військовий збір

6 500 грн х 1,5% = 97,5 грн.

6 700 грн х 1,5% = 100,5 грн.

Утримання із заробітної плати працівника складають:

З 1 січня по 30 вересня 2022 року:

З 1 жовтня по 31 грудня 2022 року:

1 170 грн + 97,5 грн = 1 267,5 грн.

1 206 грн + 100,5 грн = 1 306,5 грн.

Зарплата до виплати працівнику:

З 1 січня по 30 вересня 2022 року:

З 1 жовтня по 31 грудня 2022 року:

6 500 грн – 1 267,5 = 5 232,5 грн.

6 700 грн – 1 306,5 = 5 393,5 грн.

ЄСВ до сплати роботодавцем

З 1 січня по 30 вересня 2022 року:

З 1 жовтня по 31 грудня 2022 року:

6 500 грн х 22% = 1 430 грн.

6 700 грн х 22% = 1 474 грн.

Сума утримань і ЄСВ в 2022 році складає:

З 1 січня по 30 вересня 2022 року:

З 1 жовтня по 31 грудня 2022 року:

1 267,5 грн + 1 430 грн = 2 697,5 грн.

1 306,5 грн + 1 474 грн = 2 780,5 грн.

Розпочати легко! Додайте інформацію про організацію та працівників, виконайте налаштування і отримайте необхідні розрахунки. Нарахування зарплати та індексації, розрахунок податків, лікарняних, відпускних та компенсацій. А ще: будуйте графіки роботи будь-якої складності, формуйте кадрові докумети та звіти, відправляйте звітність у податкову, контролюйте торговельні операції та інше.

Доплата до МЗП: усе, що потрібно знати

Вимога законодавства про нарахування заробітної плати не нижче МЗП з’явилася ще у 2017 році. Але й досі виникають питання про те, як її застосувати на практиці. Тому сьогодні пропонуємо згадати основні особливості виконання цієї держгарантії.

Для кого гарантія

Як свідчить п. 3 1 Закону про оплату праці, розмір заробітної плати працівника за повністю виконану місячну (годинну) норму праці не може бути нижчим за розмір МЗП.

Звідси висновок: вимогу про нарахування зарплати не нижче за МЗП слід виконувати для всіх фізичних осіб, які працюють за трудовими договорами, яким нарахована зарплата нижча від законодавчо встановленого рівня МЗП за повністю виконану місячну (годинну) норму праці.

Не варто турбуватися про виконання МЗП-вимоги лише для:

— фізосіб, що працюють за ЦПХ-договорами;

— працівників, зарплата (посадовий оклад) яких перевищує розмір МЗП;

— працівників, у яких у звітному місяці немає жодного відпрацьованого дня (години) (наприклад, перебували у відпустці, на лікарняному, у декреті, на військовій службі, на курсах підвищення кваліфікації тощо).

Увага! Будь-яких інших пільгових категорій працівників, за якими не потрібно виконувати вимогу про зарплату не нижчу за МЗП, у Законі про оплату праці не встановлено.

Тому для решти працівників (для осіб з інвалідністю, пенсіонерів, які працюють на умовах неповної зайнятості, сумісників тощо) доведеться виконувати МЗП-вимогу в загальному порядку.

Як це зробити — читайте далі.

Визначаємо МЗП-доплату

Щоб виконати МЗП-вимогу, потрібно зробити таке.

Крок 1. Розрахувати місячну зарплату працівника і визначити, чи виконав він місячну (годинну) норму праці.

Нагадаємо: норма праці* — це норма виробітку, часу, обслуговування, чисельності, встановлена для працівників відповідно до досягнутого рівня техніки, технології, організації виробництва та праці (ст. 85 КЗпП).

Зауважимо: нещодавно Законом України від 15.03.2022 № 2136-IX було збільшено нормальну тривалість робочого часу до 60 годин на тиждень. Але незалежно від того, змінив роботодавець відповідно до цього Закону норму робочого часу чи ні, якщо працівник виконав встановлену норму праці (все ще 40-годинну чи, наприклад, 60-годинну), роботодавець повинен виконати МЗП-вимогу.

Крок 2. Визначити розмір МЗП-гарантії, з яким порівнюватимемо нараховану зарплату працівника.

Тут можливі два варіанти.

Варіант 1. Працівник виконав місячну (годинну) норму праці.

У такому разі нараховану зарплату порівнюємо із законодавчо встановленим розміром МЗП.

Варіант 2. Працівник НЕ виконав місячну (годинну) норму праці.

Наприклад, він працює на умовах неповного робочого часу (за основним місцем роботи або за сумісництвом), протягом місяця перебував у відпустці або на лікарняному, прогулював, був у простої або мобілізований тощо.

У такій ситуації визначаємо розмір мінімальної зарплатної гарантії пропорційно до виконаної норми праці або відпрацьованого часу (МЗПпропорц).

Таку «пропорційну» МЗП визначаємо так:

МЗПпропорц = МЗП : Нвст х Нфакт,

де: Нвст — встановлена працівнику місячна (годинна) норма праці;

Нфакт — фактично виконана місячна (годинна) норма праці.

Крок 3. Порівняти нараховану зарплату з розміром МЗП або МЗПпропорц.

Якщо фактична зарплата працівника виявиться вищою за мінімальну гарантію, то доплата працівнику не належить.

А якщо, навпаки, зарплата виявилася меншою за суму МЗП-гарантії, то додатково розраховуємо і нараховуємо працівнику доплату до МЗП.

Інакше кажучи, роботодавець повинен доплатити різницю між розміром МЗП-гарантії, розрахованої з урахуванням зайнятості працівника, та фактично нарахованою йому заробітною платою. Тобто здійснити доплату до МЗП.

Увага! Така доплата виплачується щомісяця одночасно з виплатою заробітної плати за відповідний місяць (навіть якщо на підприємстві застосовується погодинна оплата праці). Під час виплати авансу розмір можливої доплати до МЗП враховувати не треба.

Покажемо на прикладах, як це працює.

Приклад 1. Працівник (основне місце роботи, повна зайнятість) відпрацював у березні 2022 року всі дні згідно з графіком роботи. Посадовий оклад працівника — 4455 грн (7-й тарифний розряд за ЄТС). Крім того, йому нараховано щомісячну премію в розмірі 30 % від окладу, тобто 1336,50 грн (4455 грн х 0,3).

Фактична сума зарплати працівника за повністю відпрацьований місяць становить:

4455 + 1336,50 = 5791,50 грн.

Ця сума менше розміру МЗП, встановленого в березні 2022 року (5791,50 < 6500 грн). Тобто працівникові необхідно нарахувати доплату до МЗП.

Визначимо її розмір:

6500 – 5791,50 = 708,50 грн.

Загальна сума зарплати працівника за березень 2022 року становитиме 6500 грн:

(4455оклад + 1336,50премія + 708,50доплата до МЗП).

Приклад 2. Працівник працює на умовах неповної зайнятості (на 0,25 штатної одиниці). Посадовий оклад працівника — 5699 грн (11-й тарифний розряд за ЄТС). Доплат, надбавок, премій немає. Працівник виконав місячну норму праці (відпрацював місяць повністю) у рамках його зайнятості.

Загальна сума зарплати працівника за березень 2022 року, розрахована з урахуванням зайнятості, дорівнює:

5699 х 0,25 = 1424,75 грн.

Оскільки працівник зайнятий на умовах неповного робочого часу, для порівняння розрахуємо «пропорційну» МЗП. Її розмір дорівнює:

6500 х 0,25 = 1625 грн.

Оскільки оклад працівника нижче пропорційної МЗП (1424,75 < 1625), розрахуємо суму «трудової» доплати:

1625 – 1424,75 = 200,25 грн.

Загальна сума зарплати працівника за березень 2022 року становитиме 1625 грн:

(1424,75оклад + 200,25доплата до МЗП).

Як бачите, щоб виконати МЗП-вимогу, роботодавцеві необхідно порівняти два показники: зарплату, нараховану працівникові в поточному місяці, і МЗП.

Давайте розберемо, що включає кожна з них, детальніше.

Зарплата для порівняння з МЗП

Про те, які виплати (оклад, доплати, надбавки, заохочувальні та компенсаційні виплати, премії) слід включати до зарплати з метою порівняння з МЗП, у п. 3 1 Закону про оплату праці йдеться мало.

У цьому питанні доведеться орієнтуватися на інші документи: Інструкцію № 5, галузеві «працеоплатні» нормативні документи та роз’яснення спеціалістів Мінсоцполітики.

Весь перелік зарплатних виплат та висновки щодо необхідності їх включення до суми зарплати для розрахунку доплати до МЗП ми наводили в консультації «Основні виплати: доплата до МЗП, індексація, включення до розрахунку середньої зарплати, оподаткування» // «ОП», 2020, № 21. Сьогодні зупинимося лише на найголовніших із них.

Враховуючи те, що доплата до МЗП — це «трудова» доплата, то й для порівняння із МЗП слід брати до уваги лише ті виплати, які нараховані в поточному місяці у зв’язку з виконанням трудових функцій працівника.

Наприклад: посадові оклади, виробничі премії, надбавки та доплати, пов’язані з виконанням норми праці тощо.

Із МЗП не порівнюють:

— матдопомогу, оплату простою, відпускні, виплати виходячи із середньої зарплати за два місяці (зокрема, середню зарплату мобілізованого працівника), а також лікарняні та декретні, оплату вимушеного прогулу, тощо;

— виплати, нараховані у зв’язку з виправленням зарплатних помилок, допущених у попередні місяці (лист Мінсоцполітики від 17.05.2017 № 1452/0/101-17), у тому числі й суми донарахованої індексації*.

Адже такі виплати не пов’язані із виконанням норм праці (норм часу).

Крім того, у порівнянні з МЗП не беруть участі доплати за роботу в несприятливих умовах праці та підвищеного ризику для здоров’я (зокрема, доплати працівникам за використання деззасобів, а також працівникам, зайнятим прибиранням туалетів), за роботу в нічний та понаднормовий час, роз’їзний характер робіт, премії до святкових та ювілейних дат (абз. 2 ст. 3 1 Закону про оплату праці).

Приклад 3. За березень 2022 року працівнику (основне місце роботи, повна зайнятість) нараховано:

— заробітну плату за фактично відпрацьовані 8 робочих днів — 1820 грн;

— оплату простою з 14 по 31 березня 2022 року (із розрахунку 2/3 окладу) — 2123,33 грн;

— лікарняні за лютий 2022 року — 1315,36 грн.

Посадовий оклад працівника — 5005 грн (9-й тарифний розряд за ЄТС). Доплат, надбавок і премій немає.

Оскільки в березні 2022 року працівник фактично відпрацював 8 робочих днів (решту днів він перебував у простої), розмір МЗП для березня 2022 року необхідно розрахувати пропорційно виконаній нормі праці:

6500 : 22 х 8 = 2363,64 грн,

де 22 — кількість днів, передбачених графіком роботи в березні 2022 року;

8 — кількість фактично відпрацьованих днів у березні 2022 року (з 14 по 31 березня — простій).

У порівнянні з розрахованою сумою МЗП братиме участь тільки зарплата за відпрацьований час. Оплату днів простою в розрахунок не включаємо. Так само, як і лікарняні за лютий 2022 року.

Розмір доплати до МЗП за березень 2022 року становитиме:

2363,64 – 1820 = 543,64 грн,

де 1820 — сума зарплати за відпрацьований час у березні 2022 року.

Загальна сума доходу працівника за березень 2022 року дорівнює 5802,33 грн

(1820оклад + 1315,36лікарняні + 543,64доплата до МЗП + 2123,33простій).

Приклад 4. Посадовий оклад працівника — 4455 грн (7-й тарифний розряд за ЄТС). Доплат, надбавок і премій немає. У березні 2022 року він відпрацював 10 робочих днів, а з 16 березня — його мобілізовано.

За березень 2022 року йому нараховано:

— зарплату за фактично відпрацьовані робочі дні в розмірі 2025 грн;

— середню зарплату — 2741,52 грн.

Оскільки працівник відпрацював тільки 10 робочих днів, то рівень МЗП за цей відпрацьований час становить:

6500 : 22 х 10 = 2954,55 грн,

де 22 — число днів, передбачених графіком роботи в березні 2022 року;

10 — кількість фактично відпрацьованих днів у березні 2022 року (з 1 по 15 березня).

Зарплата, нарахована працівнику за відпрацьований їм час, дорівнює 2025 грн. Ця сума менше МЗП, розрахованої пропорційно відпрацьованому часу (2025 < 2954,55), тому доведеться здійснити доплату до «мінімалки».

Увага! У порівнянні з МЗП «військовий» середній заробіток не враховують.

Доплата до МЗП становитиме:

2954,55 – 2025 = 929,55 грн.

Загальна сума нарахованого доходу за березень 2022 року становитиме 5696,07 грн

(2025оклад + 2741,52середня зп + 929,55доплата до МЗП).

МЗП: місячна або погодинна?

У 2022 році розмір МЗП:

— у січні — вересні: місячний — 6500 грн, погодинний — 39,26 грн;

— у жовтні — грудні: місячний — 6700 грн, погодинний — 40,46 грн.

Коли кожен із них застосовувати?

Тут усе залежатиме від того, місячна чи погодинна оплата праці встановлена працівникові.

Якщо погодинна (працівнику встановлена годинна тарифна ставка) — рівень МЗП потрібно визначати виходячи із МЗП у погодинному розмірі та норми часу, встановленої такому працівникові (лист Мінсоцполітики від 20.03.2017 № 766/0/101-17/28).

Увага! Порівнювати таку мінімалку з «місячною» МЗП не потрібно.

Якщо працівникам установлено денні тарифні ставки або місячні тарифні ставки (оклади) — орієнтуємось на «місячну» МЗП.

До речі, місячного розміру МЗП слід дотримуватись і при підсумованому обліку робочого часу у разі, якщо працівникові встановлено місячну оплату праці (оклад за місяць) (лист Мінсоцполітики від 21.02.2017 № 242/0/102-17/282).

Якщо працівник працює на умовах неповного робочого часу, при розрахунку МЗП протягом місяця теж потрібно орієнтуватися на те, місячна чи погодинна оплата праці встановлена такому працівнику.

Якщо погодинна — рівень МЗП слід визначати виходячи з МЗП у погодинному розмірі та норми часу, встановленої працівникові, який працює в умовах неповного робочого часу.

Якщо місячна — МЗП визначається кратно:

частині окладу, яку працівник заробляє в режимі неповного робочого часу (0,5; 0,75; 0,3 ставки тощо) — якщо норма праці виконана;

відпрацьованим дням (годинам) — у разі невиконання місячної (годинної) норми.

Зауважте: незважаючи на те, що Законом № 2136 було збільшено нормальну тривалість робочого часу до 60 годин на тиждень, розмір МЗП, встановлений Законом про держбюджет, залишається незмінним. Перераховувати його за новою нормою не потрібно.

Приклад 5. Працівникові встановлено погодинну оплату праці (годинна тарифна ставка — 26,90 грн). На підприємстві встановлено 40-годинний робочий тиждень (норма робочого часу не змінювалась). Премій, надбавок немає. За березень 2022 року працівник відпрацював усю норму робочого часу — 175 годин.

Зарплата працівника за березень 2022 року становить:

26,90 х 175 = 4707,50 грн.

Розрахуємо мінімальний розмір зарплати, нижче якого не може бути нарахована оплата за виконану працівником місячну норму праці:

39,26 х 175 = 6870,50 грн,

де 39,26 — розмір погодинної МЗП, встановлений у березні 2022 року.

Оскільки фактична зарплата працівника, розрахована виходячи з умов трудового договору (4707,50 грн), нижче мінімального розміру зарплати, розрахованого за відповідний місяць виходячи з виконаної норми праці (6870,50 грн), необхідно розрахувати суму доплати до МЗП.

Доплата до МЗП становить:

6870,50 – 4707,50 = 2163 грн.

Загальна сума нарахованого доходу за березень 2022 року становить 6870,50 грн

(4707,50оклад + 2163доплата до МЗП).

Це були основні моменти, що стосуються визначення доплати до МЗП. У наступній статті ми розберемо більш заплутані ситуації.