Підприємець без доходу: податки та звітність

ФОП помилково вважають, що, позаяк вони не ведуть діяльність і не одержують доходу, платити податки й подавати звітність не потрібно.

Чимало запитань надходить від ФОП: чи платити ЄП, якщо місяць-два немає діяльності й доходу? Відповідаємо відразу всім.

Як платити ЄП, якщо немає доходу

ФОП на на 1-й або 2-й групі єдиного податку. Якщо не ведете госпдіяльність і не одержуєте доходу, але при цьому не закрили ФОП, платити єдиний податок ви все одно зобов’язані.

Платити ЄП треба за кожен місяць, не пізніше 20-го числа:

Штраф за несплату — 50% від ставки ЄП (п. 122.1 ПКУ), ще й пеня нараховується.

На законних підставах не платити ЄП 1–2-а групи без найманих працівників можуть один місяць у році на час відпустки або на більший період у разі хвороби і якщо у вас є лікарняний. Але тільки якщо подали до податкової заяву.

Якщо накопичилася заборгованість із ЄП і ви не погашаєте її два квартали поспіль, зобов’язані перейти на загальну систему . Або статусу єдинника вас позбавить податкова. І до заборгованості з єдиного податку додасться штраф і пеня за кожен день прострочення сплати.

Якщо діяльність тимчасово не ведете, просто перейдіть на 3-ю групу ЄП, адже ФОП на 3-й групі єдиний податок платять від доходу . Відповідно, при нульовому доході вони нічого платити не повинні, але мають подавати декларацію за такий квартал без доходу.

Тобто, якщо в третьому кварталі доходу не було, все одно подаєте декларацію з показниками першого і другого кварталів (консультація в ЗІР, підкатегорія 107.01.07).

Нульова декларація з єдиного податку

Зараз податківці в консультації в ЗІР, категорія 107.01.07: якщо у ФОП взагалі не було доходу в звітному році й немає об’єктів оподаткування, декларацію можна не подавати.

Але ми рекомендуємо подати декларацію з нульовими показниками у встановлений строк, навіть якщо не маєте підприємницького доходу, адже податківці можуть передумати.

• на 1–2-й групах — раз на рік, за 2020 рік подати декларацію треба до 1 березня 2021 року включно (рекомендуємо подавати);
• на 3-й — раз на квартал, протягом 40 днів після закінчення кварталу. Подати декларацію за три квартали до 9 листопада включно, а за 2020 рік до 9 лютого 2021 року. А якщо подавали нульові звіти за квартали 2020 року, тим паче треба подати нульову декларацію за рік.

У графах, де потрібно вказати суму доходу за період, проставляються прочерки. Або не заповнюєте, якщо подаєте електронний звіт. У розділі для відображення податкових зобов’язань ФОП 1–2-ї груп указують суму нарахованого і сплаченого податку. На 3-й групі — прочерки.

Декларація з єдиного податку за три квартали 2020 року У розділі для відображення податкових зобов’язань ФОП 1–2-ї груп указують суму нарахованого і сплаченого податку. На 3-й групі — прочерки.

ЄСВ платити обов’язково

Платити ЄСВ зобов’язані всі підприємці.

ФОП-єдинники, навіть якщо не одержують дохід, були на лікарняному або у відпустці. Мінімальний платіж — 22% від мінімальної зарплати.

• 1039,06 грн на місяць — з січня по серпень;
• 1100 грн на місяць — з вересня по грудень.

Під час карантину можна було не нараховувати і не сплачувати ЄСВ за себе за березень, квітень і травень:

• ФОП на загальній системі та єдинникам;
• особам, які здійснюють незалежну профдіяльність;
• членам фермерського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах.

При цьому можна було сплачувати внесок за ці місяці, а інформацію про сплачені суми вказувати у звіті з ЄСВ.

Якщо й зараз продовжуєте не сплачувати ЄСВ, коли звільнення від сплати не діє, такий не сплачений внесок вважається заборгованістю, втім штрафи й пеню податківці поки не нараховують.

ФОП на загальній системі з 2021 році знову дозволили не сплачувати ЄСВ за місяці без доходу.

Не сплачують ЄСВ лише підприємці — пенсіонери за віком і особи з інвалідністю.

Як звітувати з ЄСВ

Звітувати про сплачені суми ЄСВ за формою Д5 потрібно незалежно від того, чи була діяльність, раз на рік, до 9 лютого, у році, наступному за звітним. За 2020 рік слід відзвітувати до 9 лютого 2021 року включно. За несвоєчасне подання доведеться сплатити штраф 340 грн.

Чи потрібно сплачувати податки зі страхових виплат?

Це питання є одним з найпоширеніших серед клієнтів страхових та юридичних компаній.
В деяких випадках страхові виплати дійсно не оподатковуються. Проте більшість компенсацій належать до категорії загального оподатковуваного доходу, відповідно, податок сплачується обов’язково. В цій статті ми розберемося в нюансах оподаткування та випадках, коли податки не стягуються.

Сьогодні навіть дитина знає, що сплачувати податки – обов’язок кожного громадянина. Переважно з цих коштів формується державний бюджет, з якого потім фінансуються життєво важливі для країни галузі та сфери.
Один з основних податків – це ПДФО (податок з доходів фізичних осіб). До цих доходів належить як ваша зарплатня, так і страхові виплати.

ФАКТ 1: Оподаткування доходів фізичних осіб регулюється розділом IV Податкового кодексу України, згідно з яким до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається, зокрема, сума страхових виплат, що сплачуються йому за договорами довгострокового страхування життя у випадках та розмірах, визначених п. 170.8.2 п. 170.8 ст. 170 Кодексу.

ФАКТ 2: Страхова виплата за договором довгострокового страхування життя оподатковується податком з доходів фізичних осіб (ПДФО) за ставкою 18% та військовим збором у розмірі 1,5%. Але існують виключення, які ми розглянемо далі.

Гарна новина: Вигодонабувачеві (отримувач страхової виплати) не доведеться самому рахувати та сплачувати податки. За законом страхова компанія виступає податковим агентом людини, що отримує виплату. Відповідно, вона зобов’язана нараховувати, утримувати та сплачувати ПДФО до бюджету за рахунок платника податків, і несе відповідальність за порушення цих норм.

За яких умов страхові виплати не оподатковуються?

До ПДФО не включається сума страхової виплати, страхового відшкодування або викупна сума, отримана платником цього податку за договором страхування від страховика, іншого ніж довгострокове страхування життя (у т.ч. страхування довічних пенсій) та недержавне пенсійне забезпечення, під час страхування життя або здоров’я платника податку у разі:

• дожиття застрахованої особи до дати чи події, передбаченої договором страхування життя, чи досягнення віку, передбаченого таким договором;
• викупна сума у частині, що не перевищує суму внесених страхових платежів за договором страхування життя, іншого, ніж довгострокове страхування життя;
• у разі страхового випадку – факт заподіяння шкоди застрахованій особі повинен бути належним чином підтверджений.

Наприклад, власникові авто не потрібно ділитися з державою страховою виплатою, якщо її сума не перевищує розмір фактично заподіяної шкоди. Якщо ж факт заподіяння шкоди застрахованій особі документально не підтверджений, доведеться сплатити податок у розмірі 18% та військовий збір за ставкою 1,5% від отриманої суми страховки.

ФАКТ 3: В Україні існують особливості утримання податків в залежності від ризику, за яким стався страховий випадок, а ще є випадки, у яких ставка податку може бути нульовою.

Приклади страхових випадків з нульовою податковою ставкою на виплати

– За ризиком «Дожиття» у довгостроковому договорі

У випадку ануїтетних виплат, коли страхова сума виплачується частинами через рівні проміжки часу, враховується вік вигодонабувача. Якщо він молодше 18 років або старше 70, страхова виплата не оподатковується, також не стягується і військовий збір.

Якщо ж вигодонабувачу від 18 до 70 років, з нього утримається податок по ставці 18% від 60% страхової виплати та 1,5% військового збору.
У випадку одноразової виплати всієї страхової суми, якщо вигодонабувач є страхувальником, він має сплатити податок на 60% різниці між страховою сумою та сумою внесених платежів по ставці 18%, а також 1,5% військового збору.
Якщо вигодонабувач не є страхувальником, його доходом вважається вся страхова виплата, адже він не сплачував страхові внески. Тож податок утримується з 60% страхової виплати у розмірі 18% та 1,5% військового збору.

– За ризиком «Інвалідність»

Якщо внаслідок страхового випадку застрахована особа отримала інвалідність І групи, страхова виплата не оподатковується і військовий збір не стягується.
Якщо застрахованій особі встановлено інвалідність ІІ групи або статус «Дитина-інвалід», страхова виплата оподатковується за ставкою 18% + 1,5% військового збору.

– Страхові випадки «Дожиття» та «Інвалідність, хірургія, травматизм» у недовгострокових договорах

На вигодонабувачів, які є застрахованими особами, розповсюджується дія статті 165.1.27 пункт а. Податкового Кодексу України, що встановлює нульову ставку податку у разі настання цих страхових випадків. Військовий збір також не сплачується.

– За ризиком «Втрата життя»

Страхові виплати оподатковуються за правилами спадщини. Якщо вигодонабувач знаходиться із застрахованою особою у першому ступені споріднення (батьки, чоловік або дружина, діти) та другому (рідні брати та сестри, баба та дід, онуки), податок не стягується.

Для інших категорій вигодонабувачів, що є резидентами, ставка податку становитиме 5% + 1,5% військовий збір.
Для нерезидентів – 18% та 1,5% військовий збір.

Сподобалась стаття?
Поділись з друзями!

Хочу бути в курсі останніх новин

Підписуйся на нашу групу у Telegram та будь в курсі останніх новин!

Страхування бізнесу під час війни

Ми розуміємо, як сьогодні потрібна підтримка українському бізнесу, тому маємо пропозицію саме для вас!

Чи була стаття корисною?