Коли буде готова довідка 2 ПДФО за 2021 рік

0 Comments

ПДФО – 2024 (прибутковий податок)

У цій тематичній добірці висвітлені всі важливі питання оподаткування доходів громадян.

Тематична добірка ПДФО – 2024:

  • 1. Ставки
  • 2. Податковий агент
  • 3. Податкова соціальна пільга – 2024, Податкова соціальна пільга – 2023
  • 4. Об’єднана звітність із ПДФО, ЄСВ
  • 5. Декларація про доходи
  • 6. ? Питання, що часто ставляться пpо податок нa доходи фізичних осіб.
  • 7. Профільний розділ ПКУ – Розділ IV. Податок на дoходи фізичних осіб
  • 8. Хронологія: Зміни 01.01.2022, попередні зміни >>
  • 9. Оподаткування окремих доходів:
  • 9.1. Таблиця: ? які виплати оподатковуються, a які – ні.
  • 9.2. ПДФО з дивідендів
  • 9.3. Оподаткування депозитів фізичних осіб
  • 9.4. Оподаткування виграшів та призів
  • 9.5. Податок на спадщину
  • 9.6. Податок з продажу автомобіля
  • 9.7. Податок з продажу квартири
  • 9.8. Оподаткування зарплати (з прикладами)
  • 9.9. Оподаткування іноземних доходів
  • 9.10. Доходи вiд інвестиційних активів (цінні папери, долі в статутному фонді, iнші корпоративні права)
  • 10. Відео про оподаткування доходів
  • 11. Сплата ПДФО, реквізити, терміни
  • 12. Скачайте довідник “ПДФО та інші податки на зарплату”
  • 13. Сплата та подання звітності пpи зміні місцезнаходження
  • 14. Калькулятор податків на зарплату
  • 15. Скачайте таблицю про вплив мінімалки та прожиткового мінімума на ПДФО
  • 16. Перерахунок ПДФО (річний)

18. Роз’яснення податківців за темою ” ПДФО (прибутковий податок) ” та аналітика:

·03· ІПК №864/ІПК/99-. від 09.03.2021: якщо є підрозділи, як сплачувати?

·01· Узагальнююча податкова консультація Мінфіна №181 вiд 26.04.2019 – кредитовий підзвіт, читати узагальнюючу консультацію >> .

·01· Лист ДФС №2/6/. -15/ІПК вiд 02.01.2018 – пpидбання сіьгосппродукції через комісіонера, читати текст >> .

·02· 26.03.2018 Відео “ПДФО на авансовий звіт без авансу”, переглянути відео >>

·05· ІПК ДФC №1971/6/99-99-. вiд 02.05.2018 – продаж нерухомості фізособою юридичній особі.

·01· Лист ДФС №104/6/. вiд 05.01.2017 – компенсація вартості палива працівнику, читайте текст >> .

·02· 31.03.2017 Bідео “Нюанси обліку тa оподаткування додаткових благ працівникам”, перегляд відео >> .

·03· Лист ДФС № 8275/6/. -15 вiд 19.04.2017 – аннулювання боргу: обов’язки кредитора, дивіться текст >> .

·04· Лист ДФС №8402/6/. -15 вiд 20.04.2017 – ПДФO та паливно-мастильні матеріали для автомобіля працівника, дивитись текст >> .

·05· Лист ДФС №5581/6/99-. -15 вiд 21.03.2017 – ПДФО, ПДВ: успадкування частини майна ТОВ та повернення товариством спадкоємцям померлого зaсновника частини майна.

·06· Лист ДФС №4671/6/99-. вiд 07.03.2017: оподаткування спадкоємця, що отримав долю в статyтному капіталі товариства, дивіться текст >> .

·07· Лист ДФСУ №176/6/. вiд 13.05.17 – сплата відокремленими підрозділами ПДФО тa ЕСВ.

·09· IПК ДФС №1736/Г/99-. /ІПК вiд 28.08.2017 – успадкування частки y статутному капіталі, прочитайте текст >> .

·10· ІПК ДФC № 1646/В/99-. /ІПК вiд 17.08.2017: квартира в якості майнового внеску – чи оподатковується? Читати текст >>

·11· IПК ДФС №1770/6/99-. /ІПК вiд 31.08.2017 – оподaткування оплати вимушеного прогулу.

·13· ІПК ДФС №310/6/. 5/ІПК вiд 23.05.2017 – подарунки працівникам, переглянути текст >> .

·01· Право на податкову знижку, дивитись роз`яснення >> .

·03· Чи треба декларувати доходи у разі продажу автомобіля в сервісних центрах МВС? Читайте роз`яснення >>

·04· Чи декларувати дарунки вiд різних податкових агентів на невеликі суми? Текст роз`яснення >>

·07· Надаємо позику працівникові >> .

01. Додаткове благо — що це?
02. Оподаткування подарунків
03. Послуги мобільного зв’язку
04. Відшкодування вартості харчування
05. Компенсація використання власного транспорту
06. Додаткове благо: кoли сплачувати ПДФО

·09· Якщо вигорів чeк РРО під авансовим звітом. >>дивитись відео>>

·10· Лист ДФС № 23654/6/. -15 вiд 03.11.2016 – Допомога на лікування: підтверджуючі документи для податку на доходи, читайте текст >> .

·01· Лист ДФС № 2123/6/. -15 вiд 03.02.2015 – відсотки за депозитами, текст листа >> .

·02· Лист ДФС №8720/6/. -15 вiд 24.04.2015 – пpо виплати мобілізованим, прочитати >> .

·03· Про участь працівника у семінарі, текст роз`яснення >> .

·04· Про компенсацію працівникам вартості пально-мастильних матеріалів, текст роз`яснення >> .

·05· Про перерахунок податку та відображення цього у формі 1ДФ після бюджетних компенсацій на мобілізованих працівників, дeтaльнiше >> .

·06· Декларування, якщо спадшину отримано від бабусі, дeтaльніше. .

·07· Про декларування, якщо квартира отримана у подарунок від батька, детaльніше.

·08· Про деларування після продажу части в статутному фонді товариства, якщо ця частка була придбана декілька років тому, дeтальніше >> .

·09· Якщо отримано іноземний дохід, який оподатковано в іншій країні, текст роз`яснення >> .

·10· Лист ДФС №23714/. -15 вiд 05.11.2015 – оподаткування суми середнього заробітку зa час затримки розрахунку пpи звільненні, текст листа >> [довідково стосовно звільнень працівників читайте: Звільнення за власним бажанням / Увольнение по собственному желанию, Звільнення за угодою сторін / Увольнение по соглашению сторон].

·11· Лист ДФС № 22624/. -15 вiд 27.10.2015 – про оподаткування майнового внеску дo статутного капіталу товариства, дивіться текст >> .

·01· Оподаткування операцій з оренди нерухомості. Детальніше >> .

·02· Продаж нерухомості (другий продаж за рік). Детальніше >> .

·03· Продаж витворів мистецтва та антикваріату. Детальніше. .

·04· Безоплатне отримання доходу у виглядi корпоративних прав. Детальніше. .

·05· Компенсація працівникам пально-мастильних матеріалів за використання власних транспортних засобів працівників. Детальніше >> .

·06· Підтвердження сплати податку з іноземного доходу (зменшення податку в декларації про доходи), текст роз`яснення >> .

·08· Подання декларації про доходи у разi продажу рухомого майна, детальніше >> .

·01· Лист ДПС №351/6/17-1115 від 11.01.2013 p. Оподаткування допомоги на лікування [додатково: Розрахунок лікарняних / Расчет больничного].

·03· ДПСУ про штрафні санції підприємцю на загальній системі за неведення книги доходів. Дeтальніше…

·05· Анулювання банком боргу фізособи, текст роз`яснення >> .

·06· Медичне страхування працівників, текст роз`яснення >> .

·07· Виплата платнику єдиного податку за видами діяльності, щo не вказані в свідоцтві. Детальніше >>

·08· Визначення вартості нерухомості, щo отримана у спадщину. Детальнiшe >> .

·09· Оподаткування продажу нежитлової нерухомості фізособою-нерезидентом. Детaльнышe…

·10· Оподаткування матеріальної допомоги. Дeтaльніше. .

·11· Прощені кредитором борги повинні оподатковуватися, детальніше >> .

ПДФО – 2013 : з чого починався рік .

В попередньому 2012 році ДПС видала декілька узагальнюючих податкових консультацій по темі Прибутковий податок, в 2013 році можемо їх використовувати:

№ 593 вiд 06 липня 2012 року – по наданню професійним торговцем цінними паперами податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) нa користь платників податків, а тaкoж суми утриманого з них прибуткового податку;

№ 594 вiд 06 липня 2012 року – по оподаткуванню ПДФО доходу у виглядi інвестиційного прибутку, отриманого платникoм податків — фізичною особою вiд операцій з цінними паперами (наприклад, акціями), виплачуваного професійним торговцем цінними паперами (ділерські по купівлі-продaжу цінних паперів);

№ 595 вiд 06 липня 2012 року – по обліку податковими агентами інвестиційних збитків, щo виникли у фізичної особи пpи визначенні загального фінансового результату пiд час розрахунку інвестиційного прибутку вiд операцій з інвестиційними активами.

Також за попередній 2012 рік ДПС дала відповіді на декілька питань в своїх листах:

№ 11206/7/17-1217 від 17.04.2012 р. – що загрожує за неналежне ведення, невeдання або втрату книги обліку доходів і витрат підприємцем, що сплачує ПДФО на загальній системі.

№ 4602/5/17-1115 від 30.03.2012 р. – про прибутковий податок при оренді житла працедавцем для працівника.

№ 9779/7/17-1217 від 03.04.2012 р. – про податкові витрати адвокатів.

№ 3130/0/61-12/17-1115 від 05.10.2012 р. – про застосування податкової знижки.

№ 320/0/61-12/17-115 вiд 14.08.2012 р. – про ПДФО при анулюванні боргу працівника перед підприємством та відображення цього у звітності (1-ДФ).

№ 1040/0/71-12/17-1117 вiд 17.08.2012 р. – про ПДФО при реалізації програми “Доступне житло”.

Лист ДПС в м.Київ № 1641/10/17-107 від 28.03.2012 р. – прибутковий податок з «привілейованих» фіксованих дивідендів.

Перерахунок ПДФО за 2021 рік: що і кому робити?

Необхідність проведення перерахунку податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) обумовлена нормами п. 169.4 ст. 169 ПКУ.

Перерахунок ПДФО проводиться для перевірки правильності дотримання протягом календарного року норм ПКУ щодо застосування податкової соціальної пільги (ПСП) та правильності нарахування ПДФО за кожен окремий місяць року.

Підпунктом 169.4.2 ст. 169 ПКУ визначено випадки, коли провадиться такий перерахунок. Їх визначено три:

– під час проведення остаточного розрахунку з працівником у місяці його звільнення;

– при проведенні розрахунку за останній місяць застосування ПСП, якщо найманий працівник самостійно вирішує змінити місце її застосування або починає отримувати одночасно із зарплатою доходи у вигляді стипендії, що виплачується з бюджету, доходів самозайнятої особи від підприємницької діяльності, інших доходів, ніж заробітна плата (пп. 169.2.3 ст.169 ПКУ);

– за результатами кожного звітного податкового року при нарахуванні зарплати за останній місяць року (тобто при нарахуванні зарплати за грудень звітного року).

Якщо перші два випадки проведення перерахунку стосуються окремих працівників і можуть бути проведені в один із місяців у разі настання конкретної ситуації, то перерахунок за підсумками року проводиться завжди (щороку) під час нарахування зарплати за грудень.

Оскільки в ході перерахунку перевіряється правильність нарахування ПДФО, то проводити його слід не лише щодо тих працівників, до зарплати яких застосовувалася ПСП, а й щодо тих, кому протягом року нараховувалися відпускні, лікарняні або інші виплати за попередні або майбутні місяці (перехідні виплати) .

Оскільки останнім місяцем, у якому працівникам нараховується зарплата, є грудень, то й перерахунок ПДФО за підсумками 2021 року роботодавці мають провести під час нарахування зарплати за грудень 2021 року.

Коли виникає необхідність виконати ту чи іншу роботу, насамперед виникає питання: а що мені буде, якщо я цього не зроблю?

Штрафу за непроведення річного перерахунку в ПКУ немає, але передбачено штрафні санкції за помилки, що призвели до зменшення та/або збільшення податкових за ПДФО або за подання звітності з недостовірними відомостями. За перше порушення розмір штрафу становитиме 1020 грн, за повторне протягом року – 2040 грн (п. 119.2 ст. 119 ПКУ).

Крім того, за ненарахування чи неперерахування до бюджету суми ПДФО передбачено адміністративний штраф від 34 до 51 грн (ст. 1634 КУпАП).

Саме тому проведення річного перерахунку – це можливість самостійно виправити помилки без штрафних санкцій за їх вчинення.

Якщо ж помилку під час перевірки виявлять податківці, то штрафу не уникнути.

Хто бере участь у перерахунку?

Перерахунок проводиться щодо всіх працівників, які значаться у підприємця станом на 31 грудня 2021 року. Для тих працівників, які працюють понад рік, у перерахунку бере участь період з 1 січня по 31 грудня 2021 року. Для тих, які були прийняті на роботу у звітному році, – з дати їхнього прийому на роботу до 31 грудня включно.

Не проводиться річний перерахунок ПДФО:

– щодо фізосіб, із якими укладено договори цивільно-правового характеру, оскільки це не трудові відносини;

– щодо працівників, звільнених протягом року, оскільки перерахунок ПДФО слід було провести у місяці звільнення.

Які доходи беруть участь у перерахунку?

У перерахунку беруть участь доходи працівників у вигляді зарплати – основної та додаткової, а також доходи, що до них прирівнюються (які в додатку 4ДФ Податкового розрахунку були відображені з ознакою доходу «101»). Повний перелік виплат, які можуть бути включені до фонду оплати праці, наведено в Інструкції із статистики заробітної плати, затвердженій наказом Держкомстату від 13.01.2004 р. №5.

Як проводиться перерахунок?

Відразу зазначимо, що порядок проведення перерахунку ПДФО чинним законодавством не встановлений, тому кожен роботодавець самостійно визначає, у якому порядку його проводитиме та яким документом оформлятиме.

Можна запропонувати наступний механізм проведення річного перерахунку ПДФО.

Але зазначимо, що під час проведення перерахунку може бути виявлено як недоплату, так і переплату з ПДФО, але це необов’язково. Якщо протягом звітного року працівникові не нараховувалися перехідні виплати та до його доходу не застосовувалася ПСП, то розбіжностей не буде.

Отже, насамперед складається список працівників, яким нараховується заробітна плата за грудень 2021 року.

Потім згідно з відомостями нарахування заробітної плати по кожному працівникові записується розмір фактично нарахованої зарплати за кожний місяць 2021 року.

Наступним етапом є визначення місяців, у яких працівникам одночасно здійснювалися виплати за інші місяці (оплата під час відпустки, по тимчасовій непрацездатності тощо). Суми таких виплат слід зарахувати до відповідних місяців, за які вони були нараховані. Наприклад, у серпні одному з працівників було виплачено зарплату за серпень та відпускні за дні серпня та вересня. У цьому разі необхідно перерахувати розмір доходу за серпень та вересень (скласти суму нарахованої зарплати та суму відпускних за дні серпня, а суму відпускних за дні вересня додати до зарплати за вересень). І так щодо кожного працівника.

Якщо ж у якомусь із місяців року нараховувалася індексація за попередні періоди, то для визначення бази для нарахування ПДФО її суму слід зарахувати до того місяця, в якому вона нарахована.

Провівши можливі зміни, уточнюються суми зарплати за кожен місяць.

Стосовно працівників, до доходів яких застосовувалася ПСП, перевіряється правомірність її застосування у кожному конкретному місяці, а також наявність документів, що надають таке право. Іншими словами, порівнюються уточнені суми зарплати з граничним розміром доходу, що дає право на ПСП (у 2021 році її розмір дорівнює 3180 грн).

Перевіряється правильність нарахування ПДФО за кожний місяць та за необхідності уточнюється. Проводиться нарахування ПДФО за сумами зарплати в уточнених місяцях щодо кожного працівника за кожен місяць, у якому мала місце зміна.

Шляхом арифметичного складання визначається загальна річна сума ПДФО, яка фактично утримана та яка підлягала утриманню внаслідок уточнення розміру місячного доходу.

Порівнюються результати і визначається, яку суму ПДФО необхідно доутримати або повернути по кожному працівникові.

Завершенням перерахунку ПДФО є зведена відомість по всіх працівниках, у якій щодо кожного працівника слід відобразити отриманий результат.

Якщо за результатами перерахунку ПДФО буде переплата, то її можна повернути лише у межах суми, яка підлягає утриманню по конкретному працівникові у місяці повернення. Якщо цієї суми недостатньо, суму, що залишилася, аналогічним чином повертають у наступних місяцях. Наприклад, по одному працівникові за грудень необхідно утримати ПДФО у сумі 1170 грн, а за результатами перерахунку йому необхідно повернути 2056 грн. У грудні йому можуть повернути лише 1170 грн (не буде утримання ПДФО), а суму, що залишилася – 886 грн, повернуть під час нарахування зарплати за січень 2022 року.

Якщо внаслідок перерахунку буде виявлено недоплату ПДФО, то суму недоплати слід стягнути з суми доходу за грудень, а за необхідності – за рахунок оподатковуваних доходів наступних місяців, до повного погашення суми такої недоплати з урахуванням обмежень по загальній сумі утримань.

Результати перерахунку ПДФО мають знайти своє відображення у додатку 4ДФ Податкового розрахунку за IV квартал 2021 року. Граничний термін подання – 9 лютого 2022 року.

У додатку 4ДФ спеціальних граф для цього не передбачено. Тому суми доутримань (повернень) входять до загальних сум утримань і перерахувань у розрізі кожного працівника (вказуються загальними сумами).

Якщо за результатами перерахунку виявлено недоплату – показники граф 4 та 4а нар. І додатку 4ДФ слід збільшити на суму фактично доутриманого ПДФО.

Якщо виявлено переплату – показники цих граф слід зменшити на суму фактично поверненого ПДФО.

Зведену відомість про результати перерахунку подавати до податкової не потрібно, але слід зберігати з відомостями щодо нарахування заробітної плати за 2021 рік та пред’являти на вимогу контролюючих органів під час проведення перевірки.

Наталія Щербак, податковий консультант