Як розрахувати КПП до здачі декларації

З 1 січня 2023 року введено в дію нову форму податкової декларації про майновий стан і доходи (далі – Декларація). Декларація за 2022 рік подається за оновленою формою, затвердженою наказом Мінфіну «Про внесення змін до форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи» від 17 травня 2022 року № 143.

Зверніть увагу! Враховуючи вимоги Закону України «Про організацію трудових відносин в умовах воєнного стану» від 15.03.2022 р. № 2136-ІХ, фізичні особи – підприємці (крім осіб, які перебувають на спрощеній системі оподаткування) за результатами 2022 року подають податкову декларацію до 1 травня 2023 року (включно).

Декларацію (ідентифікатор форми F0100213) можна подати в електронному форматі за допомогою вебсервісу СОТА.

Зупинимось докладно на заповненні Декларації, яку подають ФОП-загальники.

Для створення Декларації у розділі Реєстр звітів необхідно Додати та створити Новий звіт (рис. 1).

Оберіть необхідний звіт із переліку (рис. 2).

Оновлена Декларація, окрім, основної форми містить ще 9 додатків. Додатки є складовою частиною декларації і без декларації не є дійсними (рис. 3):

• Додаток Ф1 – «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих від операцій з інвестиційними активами»;
• Додаток Ф2 – «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих самозайнятою особою»;
• Додаток Ф3 – «Розрахунок суми податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб у зв’язку з використанням права на податкову знижку»;
• Додаток Ф4 – «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, оподатковуваних доходів від продажу протягом звітного (податкового) року об’єкта(ів) нерухомого та/або рухомого майна»;
• Додаток ЄСВ 1 – «Розрахунок сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску»;
• Додаток ЄСВ 2 – «Розрахунок сум добровільних внесків, передбачених договором про добровільну участь, які підлягають сплаті»;
• Додаток ЄСВ 3 – «Розрахунок збільшення або зменшення сум зобов’язань з єдиного внеску за результатами проведеної документальної перевірки»;
• Додаток КІК – «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, визначених з частини прибутку контрольованої іноземної компанії»;
• Додаток МПЗ – «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік, що розраховується фізичним особами – підприємцями (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) – власниками, орендарями, користувачами, на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь».

Звертаємо увагу! Додатки Ф4 та МПЗ нові у Декларації.

Додаток Ф4 подається платниками податків, які використовують право на зменшення отриманого доходу від продажу об’єкта нерухомості, розташованого на території України, на документально підтверджені витрати на придбання такого об’єкта нерухомості, відповідно до норм п.172.2 ПКУ;

Додаток МПЗ подається ФОП (крім осіб, спрощенців) – власниками, орендарями, користувачами на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, які здійснюють виробництво власної сільськогосподарської продукції, а також голови сімейних фермерських господарств, у т. ч. щодо земельних ділянок, що належать членам такого сімейного фермерського господарства та використовуються таким сімейним фермерським господарством. Розрахунок мінімального податкового зобов’язання здійснюється у відповідності до вимог пп. 177.14 – 177.20 та ст. 38-1 ПКУ.

Крім того, у додатку «КІК» платники податків – фізособи за результатами 2022 року зобов’язані визначити частину прибутку контрольованої іноземної компанії відповідно до положень ст. 39-2 ПКУ та п. 170.13 ПКУ та включити її до загального оподатковуваного доходу, що відображається в річній податковій декларації.

Радимо розпочати заповнення Декларації із заповнення Додатків.

У разі отримання ФОП доходів лише від здійснення своєї підприємницької діяльності заповнюється Додаток Ф2. А у разі отримання інвестиційного доходу заповнюється Додаток Ф1.

Заповнення Додатку Ф2 до Декларації

Зазначимо, що Додаток Ф2 налічує 5 розділів, при цьому, розділи 4-5 заповнюють фізичні особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність.

Заповнення Додатку Ф2 розпочинається з заповнення загальних даних (рис. 4).

Далі переходимо до заповнення розділу І « Доходи від провадження господарської діяльності ».

У даному розділі зазначаються вид економічної діяльності, що здійснює ФОП, КВЕД, сума одержаного доходу, вартість документально підтверджених витрат (рис. 5).

При цьому, сума чистого доходу програмою розраховується автоматично.

У розділі ІІ Додатку Ф2 зазначаємо інформацію щодо нарахування амортизації, яка зазначена в гр. 8 розділу І (рис. 6).

У розділі ІІІ відображаються податкові зобов’язання з ПДФО та військового збору. Програма автоматично розраховує суму ПДФО та військового збору, дані для розрахунку беруться з гр. 9 розділу І (рис. 7).

Важливо! Дана сума підлягає сплаті до бюджету.

Звертаємо увагу! Обов’язково перевірте гр.1.5 сума ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету та гр. 2.3 сума військового збору, що підлягає сплаті до бюджету, оскільки ці суми будуть відображатися в Декларації.

Після того, як у Додатку Ф2 будуть заповнені всі необхідні розділи, обов’язково перевірте звіт, натиснувши . У разі відсутності помилок (про це можна дізнатися зі статусу документа) можна переходити до заповнення Декларації.

Заповнення Декларації

При заповненні Декларації зверніть особливу увагу на заповнення розділу І «Загальні відомості». Обов’язково заповніть тип декларації, період за який вона подається, а також зазначте статус платника податків та особу, яка заповнює Декларацію і категорію платника.

В І розділі «Загальні відомості» у рядку 7 з’явилась категорія «громадянин» (рис. 8).

Це новація у Декларації, вона обирається громадянином, який не зареєстрований самозайнятою особою у межах підприємницької або незалежної професійної діяльності. Раніше, громадяни подавали Декларацію за окремою формою (ідентифікатор форми – F0100112).

Рядок 8 Декларації заповнюється у разі наявності відомостей про суми нарахованого єдиного внеску (рис. 8.1).

У розділі ІІ Декларації в рядку 10.8 відображаються дані, зазначені в гр.9 розділу І Додатку Ф2, які автоматично при заповненні Додатку Ф2 попадають до Декларації (рис. 9).

У разі отримання інших доходів, у т. ч. доходів з джерел їх походження з України та іноземних доходів, їх також слід зазначити у Декларації.

Після заповнення інших розділів необхідно перевірити Декларацію.

У разі отримання статусу « Документ заповнений та не містить помилок » потрібно підписати Декларацію КЕП та відправити до контролюючого органу.

В СОТА є можливість при поданні Декларації подати скановану копію документа (ідентифікатор форми F1360102).

Зазначимо, що сформувати Декларацію також можна за допомогою Податкового календаря у вебсервісі СОТА (рис. 10).

Нагадаємо, Декларації подаються за звітний (податковий) період, що дорівнює:

• календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб – до 01 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розділом IV ПКУ;
• календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб – підприємців – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року;
• календарному місяцю – протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем календарного місяця, в якому проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності, або, в якому подано заяву про ліквідацію у разі припинення незалежної професійної діяльності, або, в якому подано заяву про зняття з обліку платника єдиного внеску у разі виходу зі складу членів фермерського господарства;
• календарному місяцю – з 01 числа місяця узгодження збільшення або зменшення зобов’язання з ЄСВ за результатами проведеної документальної перевірки або місяця подання декларації для призначення пенсії або місяця подання декларації, в якому закінчився строк дії договору про добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування або місяця подання декларації при поданні платниками податку – резидентами, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання;
• календарному року для платників ПДФО, які заявляють право на податкову знижку, – до 31 грудня року, наступного за звітним.

Не забудьте, що якщо останній день строку подання декларації припадає на вихідний або святковий день, останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем, крім випадків, передбачених розділом IV ПКУ.

Що стосується строків сплати, то сума податкового зобов’язання, зазначена у Декларації, сплачується протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого для подання Декларації.

Декларація про майновий стан і доходи ФОП: приклад заповнення за 2023 рік

Нова форма декларації передбачає виокремлення податкових зобов’язань по ПДФО при визначенні мінімального податкового зобов’язання (далі – МПЗ) фізичними особами-підприємцями (крім спрощенців) – власниками, орендарями, користувачами на інших умовах (у тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільгоспугідь.

Що змінилось у самій формі декларації про доходи:

• у розділі I рядок 6 поділили на два рядки — 6, 7;
• у рядку 10.4 розділу II слова «Дохід, отриманий у вигляді дивідендів, крім сум дивідендів, що не включають до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу» замінили словами «Дохід, отриманий у вигляді дивідендів, крім сум дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, корпоративних правах, нарахованих нерезидентами, та дивідендів, що не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу»;
• у розділі V додали новий рядок 20.3 «Сума податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов’язання, що підлягає сплаті фізичними особами, які здійснюють підприємницьку діяльність за результатами звітного (податкового) року (додане значення (рядок 14 – рядок 15))»,
• виклали у новій редакції Розділ VI «Розрахунок податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок у попередніх звітних періодах»;
• у розділі VII після слів «Найменування банку», «Ідентифікаційний код банку» доповнили словами «або небанківського надавача платіжних послуг»;
• відкоригували примітку 5;
• внесли зміни у додатки Ф1, Ф2, МПЗ;
• у новій редакції виклали додатки КІК, Ф3, Ф4.

У цій публікації ми підготували інформацію про таке:

Крім того, в матеріалі ” Річний звітний період у розпалі! Які звіти можна подати через SMARTFIN.UA?” можна подивитись, які граничні терміни подання звітності для різних платників податків.

Загальні питання про подання податкової декларації про майновий стан і доходи ФОП за 2023 рік

Хто і коли подає?

За підсумками року подають декларацію ФОП, які працювали на загальній системі оподаткування (п.п. 177.5.1 ПКУ, БЗ 104.09):

• увесь 2023 рік;
• частину 2023 року. Наприклад, ті ФОП, які були зареєстровані в середині 2023 року, переходили із загальної системи на спрощену або навпаки.

Нагадаємо, що ФОП, які зареєструвалися у 2023 році і одразу обрали групу 1 або 2 єдиного податку, стали платниками ЄП не одразу з дня держреєстрації, а з початку наступного місяця (п. 298.1.2 ПКУ). Тож за період до переходу на ЄП вони теж повинні подавати декларацію.

Також якщо ФОП у 2023 році уже подавав декларацію з типом «звітна» як «довідкова» (для призначення пенсії чи лікарняних), він все одно зобов’язаний подати річну декларацію з типом «Звітна».

ФОПи подають до контролюючого органу податкову декларацію про майновий стан і доходи за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені ПКУ для річного звітного податкового періоду.

Якщо ФОП у 2023 році переїжджав, тоді можливі два варіанти:

— ФОП, який не вносив зміни до ЄДР щодо свого місцезнаходження, звітує і сплачує ПДФО-аванси та ВЗ у свою стару податкову.

— ФОП, який вносив зміни до ЄДР щодо свого місцезнаходження, декларацію повинен подавати за новою адресою. ПДФО-аванси такий ФОП мав до кінця року сплачувати у стару податкову, а з січня ПДФО за рік та ВЗ — вже в нову.

В декларації поряд з доходами від підприємницької діяльності відображаються інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи, в тому числі відомості про нерухоме та рухоме майно (п. 177.11 ПКУ, ЗІР, 104.09).

Тобто, і підприємницькі, і громадянські доходи ФОП повинен показати в одній і тій же декларації про доходи.

В який строк треба подати декларацію про доходи за 2023 рік?

Декларація подається до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розд. IV ПКУ.

За 2023 рік — не пізніше 30 квітня 2024 року.

Щодо сплати ПДФО та ВЗ за 2023 рік, то їх можна сплатити не пізніше 10.05.2024. При цьому сплачені протягом року ПДФО-аванси до подання декларації враховуються як переплата. Тому за рік потрібно доплатити лише різницю між ПДФО, зазначеним у декларації, і сплаченими авансами.

Чи подавати декларацію, якщо діяльність у 2023 році не здійснювалась?

Відразу скажемо, що декларацію краще подати. Чому, розбираємось далі.

Теоретично, декларацію можна не подавати, спираючись на роз’яснення податкової:

“У разі, якщо протягом звітного періоду фізична особа – підприємець на загальній системі оподаткування діяльність не вела та дохід від підприємницької діяльності не отримувала, та не має інших доходів з джерел їх походження з України та іноземних доходів, то в неї не виникає обов’язку щодо подання податкової декларації та додатку Ф2 до неї (категорія 109.04 ЗІР).”

Тобто податківці згодні, що якщо не показувати в декларації взагалі нічого, то й подавати її необов’язково. Якщо ФОП діяльність не вів, то об’єкта оподаткування в нього дійсно не виникає. З іншого боку, в декларації про доходи є й інші показники, що підлягають декларуванню, у тому числі й доходи ФОП, отримані ним як фізособою. Наприклад, зарплата, доходи від оренди, іноземні, інвестиційні доходи. Також у декларації відображаються відомості про рухоме і нерухоме майно, яке є у власності (житлові будинки, квартири, автомобілі, земельні ділянки та ін.). А ще в декларації зазначають доходи, отримані в звітному році в період перебування на ЄП.

Але навіть якщо у вас немає жодної з перелічених підстав для подання звітності, декларацію краще подати, оскільки: при неподанні декларації не буде “активовано” відлік строку давності для перевірки. Це означає, що податкова зможе її здійснити в будь-який час за той період, за який декларацію не подано, і нараховувати податки, якщо буде виявлено порушення. А якщо декларацію подати із прочерками, то через три роки перевіряти вашу діяльність за 2023 рік уже не будуть.

За якою формою подавати і де її знайти в сервісі SMARTFIN.UA?

Форма для річного періоду

За доходи, одержані в 2023 році, подаємо декларацію з типом “звітна”. Електронний номер Декларації про майновий стан і доходи для ФОП – F0100214.

Форма для місячного періоду

З типом “довідкова” декларацію будемо подавати протягом 2024 року в випадках:

• виходу підприємця на пенсію;
• отримання підприємцем лікарняних або декретних від ФСС;
• добровільної сплати ЄСВ;
• доплати ЄСВ за результатами перевірки.

Податкова декларація типу «звітна» або «звітна нова» із одночасним зазначенням додаткової позначки «довідкова» – це декларація, що подається ФОП на загальній системі оподаткування – платниками ЄСВ, за себе за період до дати формування заяви на призначення пенсії або до дати настання страхового випадку. Подається за ідентифікатором форми F0100414 (в періоді «місяць») ЗІР, кат. 104.09.

В сервісі SMARTFIN.UA декларацію про майновий стан шукаємо в меню ЗВІТНІСТЬ:

Заповнення декларації про майновий стан і доходи ФОП: додаток Ф2 і головна форма

Декларація складається із головної форми і дев’яти додатків: Ф1, Ф2, Ф3, Ф4, ЄСВ 1, ЄСВ 2, ЄСВ 3 МПЗ, КІК. Підприємцю на загальній системі необхідно подати додатки Ф2 і ЄСВ 1, і відповідно, заповнити головну частину декларації. А власниками, орендарям, користувачам, на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільгоспугідь, які здійснюють виробництво власної сільгосппродукції, а також голови сімейних фермерських господарств, у тому числі щодо земельних ділянок, що належать членам такого сімейного ФО та використовуються таким сімейним ФО, потрібно подати ще додаток МПЗ. Розрахунок загального МПЗ здійснюється відповідно до п. 177.14 ПКУ та статті 381 розділу I ПКУ.

Роботу з декларацією починаємо із заповнення додатку Ф2. Подавати його разом із декларацією потрібно в будь-якому разі. Якщо навіть у 2023 році у ФОП-загальносистемника не було діяльності (але декларація подається), він зобов’язаний подати разом із декларацією додаток Ф2. Просто в такому разі потрібно проставити прочерки: роз’яснення в категорії 104.09 ЗІР. В електронній формі прочерки не ставляться.

Додаток Ф1 “Операції з інвестиційними активами” ФОП подає разом із річною податковою декларацією тільки у разі наявності даних для його заповнення.

Важливо! У річній податковій декларації підприємець зобов’язаний відобразити разом із власне підприємницькими доходами також «громадянські» доходи з джерелом їх походження з України й іноземні доходи, якщо такі є. Це прямо зазначено в п. 177.11 ПКУ. Крім того, в такій декларації зазначаємо й відомості про рухоме та нерухоме майно. Вказуємо інформацію тільки за тими об’єктами, які перебували у власності особи станом на кінець звітного (2023) року.

Заповнення додатку Ф2

Заповнення Додатку Ф2 починаємо із заповнення Розділу І “Доходи від провадження господарської діяльності”. Цей розділ заповнюється на підставі даних Типової форми обліку доходів і витрат за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 13.05.2021 № 261 (п. 177.10 ПКУ):

Заповнення шапки додатку Ф2 декларації

Заповнення розділу І.

Графа 2 – зазначаємо назви видів економічної діяльності, від здійснення яких був отриманий дохід.

Графа 3 — зазначаємо коди видів економічної діяльності згідно з КВЕД-2010.

Графа 4 — вносимо суму отриманого доходу від здійснення кожного виду економічної діяльності окремо. Значення ряд. «Усього» за гр. 4 розд. І додатка Ф2 повинні дорівнювати річному підсумку за гр. 4 Типової форми обліку доходів і витрат (далі – Типова форма ОДВ).

У ФОП кілька видів діяльності! Якщо підприємець здійснює кілька видів діяльності, то всі доходи і витрати за ними він записує в одну Типову форму ОДВ, як правило, не розділяючи їх. Оскільки без додаткового аналітичного обліку практично неможливо точно сказати, скільки саме доходу отримано за кожним видом діяльності, при заповненні декларації доходи можна розділити за видами діяльності «на око». На підсумкову суму ПДФО і ВЗ це ніяк не вплине.

У графах 5 – 7 вказуємо суму документально підтверджених витрат, пов’язаних із провадженням кожного виду діяльності. Перелік витрат, які безпосередньо пов’язані з отриманням підприємницьких доходів, наведено у п. 177.4 ПКУ.

Якщо протягом року були витрати, які одночасно належать до кількох видів діяльності, вони розподіляються пропорційно отриманим доходам.

Графа 5 — вносимо документально підтверджену вартість придбаних ТМЦ, що реалізовані або використані у підприємницькій діяльності. Зверніть увагу, що ДПС при перевірках вважає, що при розрахунку чистого доходу ФОП враховуються лише витрати, які безпосередньо стосуються доходу, отриманого протягом звітного періоду..

Графа 6 — вносимо витрати на оплату праці найманих працівників, перелік яких наведено у пп.177.4.2 ПКУ. Серед них як безпосередньо сума заробітної плати, так і витрати на оплату за виконання робіт, послуг згідно з договорами цивільно-правового характеру з фізособами, а також нараховані на такі виплати суми ЄСВ.

Графа 7 – вносимо інші витрати, пов’язані з веденням господарської діяльності. Їх перелік наведено у пп.177.4.4 ПКУ і серед них витрати на послуги зв’язку, реклами, сума плати за розрахунково-касове обслуговування, орендна плата, витрати на послуги, пов’язані з транспортуванням продукції (товарів) та інші витрати.

Графа 8 – вносимо суму амортизаційних відрахувань. Відповідно до пп.177.4.6 ПКУ передбачено, що ФОП можуть (але не зобов’язані) здійснювати нарахування амортизаційних відрахувань і на їх суму зменшувати доходи від підприємницької діяльності при обчисленні чистого оподатковуваного доходу.

Зверніть увагу! Щоб зменшити чистий дохід на суму амортизації, треба вести її облік у спеціальному додатку до Типової форми обліку доходів і витрат:

Об’єкти основних засобів розподіляються за видами відповідно до пп. 177.4.9 ПКУ, яким також визначено мінімальні строки амортизації для кожної групи основних засобів:

№ групи

Види об’єктів

Мінімальні строки корисного використання

Капітальні витрати на поліпшення земель, не пов’язані з будівництвом

Будівлі, споруди, передавальні пристрої

Машини, обладнання, тварини, багаторічні насадження тощо

(з урахуванням договору)

Крім зазначення суми амортизаційних відрахувань у графі 8 розділу І, у розділі II додатку Ф2 слід окремо по кожному об’єкту на підставі даних Типової форми обліку вказати:

• у графі 3 вартість об’єкта основних засобів на початок звітного року;
• у графі 4 – вартість об’єкта на кінець звітного року;
• у графі 5 – розрахунок суми амортизаційних відрахувань за звітний (податковий) період.

Наприклад, ФОП у грудні 2022 року закупив і ввів в експлуатацію устаткування на суму 180 000,00 грн. Розрахунок суми амортизаційних відрахувань згідно п.п. 177.4.9 ПКУ:

• амортизаційні відрахуваня на місяць = 180 000,00 грн. : 5 років : 12 місяців = 3000 грн.
• амортизаційні відрахування за 2023 рік = 3000 грн * 12 міс. = 36 000 грн.

Графа 9 — вказуємо суму чистого оподатковуваного доходу, розрахованого за формулою, наведеною в назві рядка (різниця між доходом, вказаним у гр. 4 та сумою витрат і амортизаційних відрахувань із граф з 5 – 8).

Якщо підприємець отримав збиток. Якщо за окремим кодом КВЕД в результаті розрахунку вийшло від’ємне значення, то у графі 9 ставиться прочерк. Рядок «Усього» графи 9 також підкреслюється, якщо в цілому за результатами господарської діяльності отримано збиток (від’ємне значення).

Податківці у своїх консультаціях із БЗ, підкатегорія 104.09, радять чинити так, як у випадку, коли збитковою є діяльність підприємця загалом, так і тоді, коли збитковими є лише окремі види діяльності. Це означає, що об’єкт оподаткування у підприємця-загальносистемника рахується за кожним видом діяльності окремо, тому збитками від одного виду діяльності не можна «перекрити» прибуток від іншого виду діяльності. У консультації наголошується, що значення рядка «Усього» графи 9 розділу І додатка Ф2 до декларації розраховується як сума додатних показників графи 9 за всіма видами економічної діяльності, які здійснювала фізична особа-підприємець.

Мета податківців – не дати згорнути збиткові показники одного виду діяльності з додатними іншого. У результаті об’єкт оподаткування буде штучно завищений.

Але ця вимога не випливає ні з ПКУ, ні з будь-якого іншого нормативно-правового документа. Також у Типовій формі обліку доходів і витрат дані не розбиваються залежно від виду діяльності, тож вимоги податківців є безпідставними. З цього випливає, що підприємцю раціональніше не розбивати показники за видами діяльності, а показувати все одним рядком під одним основним кодом КВЕД.

Суми ПДФО та ВЗ, які ФОП має сплатити за результатами 2023 року, обчислюються за алгоритмом, наведеним у розділі ІІІ додатку Ф2.

У рядку 1.1 наводимо суму ПДФО, яку ФОП повинен сплатити до бюджету за результатами звітного року: додатне значення графи 9 рядка “Усього” * 18%.

Рядок 1.2 заповнюватимуть ті ФОП, які у 2023 році знялися з реєстрації, подали «ліквідаційну» декларацію, визначили в ній зобов’язання з ПДФО, а потім знову у 2023 році зареєструвалися ФОП. У цьому випадку, подаючи річну декларацію, раніше нараховані в «ліквідаційній» декларації зобов’язання з ПДФО вони відображають у цьому рядку.

До рядка 1.3 вносимо суму ПДФО за весь 2023 рік (ряд. 1.1 – ряд. 1.2). При цьому ПДФО-аванси, сплачені у 2023 році, не віднімаємо. В новому бланку декларації їх уже взагалі не показуємо. Призначені для цього старі рядки 1.3 та 1.4 виключили з розділу ІІІ додатка Ф2.

У рядку 2.1 наводимо суму ВЗ, що підлягає сплаті до бюджету самостійно ФОП за результатами звітного року: додатне значення графи 9 рядка “Усього” * 18 %.

Рядок 2.2 повинні заповнювати ФОП, що припинили протягом року підприємницьку діяльність і подали раніше «ліквідаційну» декларацію. Тут зазначаємо підприємницькі зобов’язання з ВЗ із «ліквідаційної» декларації.

У рядку 2.3 відображаємо суму ВЗ, що підлягає сплаті до бюджету самостійно за результатами 2023 року. Формула для визначення зобов’язання з ВЗ — у назві рядка. Значення цього рядка переносять до гр. 7 ряд. 10.11 розд. II декларації.

Заповнення основної частини декларації

Розділ I. «Загальні відомості»

“Шапку” декларації заповнюємо відповідно до назви полів.

— поле 1:тут ставимо позначку «х» у комірці «Звітна» і зазначаємо звітний період «2023»;

— поле 3: зазначаємо П. І. Б. (згідно з паспортом) і податковий номер ФОП. Якщо у ФОП відмова від ІПН, зазначаємо серію (за наявності) і номер паспорта;

— поле 6: ставимо «х» біля «резидент» (навіть якщо ФОП більш ніж пів року проживає за кордоном, він все одно вважається резидентом);

— поле 7: треба відмітити, хто заповнив декларацію, сам ФОП чи його представник.

— поле 8: якщо дохід ФОП отримував тільки як підприємець, ставимо відповідну відмітку «х» у полі «підприємець». Якщо ФОП одночасно декларує доходи як ФОП і як звичайна фізособа (доходи від оренди, інвестиційні доходи, зарплату, дивіденди), а також у тому випадку, якщо фізособа декларує доходи одночасно як ФОП і як особа, що здійснює незалежну професійну діяльність, то в цих випадках ставимо відмітку «х» тільки в полі «підприємець».

— поле 9 залишаємо порожнім, якщо ФОП заповнював декларацію самостійно, в іншому випадку — зазначаємо дані представника.

Розділ II. «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу»

До цього розділу включаємо всі доходи, отримані у звітному році, які оподатковуються ПДФО і ВЗ.

Заповнюємо його тільки після того, як заповнимо додаток Ф2. ФОП тут зазначають:

У графі 3 рядка 10.11 вказуємо чистий оподатковуваний дохід, отриманий на загальній системі. Переносимо дані з додатка Ф2: додатне значення графи 9 рядка “Усього” розділу I;

У графі 6 рядка 10.11 вказуємо суму ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету (показник рядка 1.3 розділу III додатка Ф2);

У графі 7 рядка 10.11– суму військового збору, що підлягає сплаті до бюджету (показник рядка 2.3 розділу III додатка Ф2).

Розділ III. «Доходи, які не включаються до загального річного оподатковуваного доходу»

Тут відображаємо доходи, які не є об’єктом обкладення ПДФО і ВЗ: «цивільні» доходи, перераховані в ст. 165 ПКУ (ряд. 11.3), а також доходи від операцій з продажу (обміну) об’єктів рухомого та/або нерухомого майна, не підлягають оподаткуванню згідно з пп. 173.2 і 172.1 ПКУ (ряд. 11.2).

Якщо у звітному (податковому) році підприємець побував на спрощеній системі, то до цього розділу також слід вписати його «єдиноподатний» дохід, отриманий ним у цьому році (ряд. 11.1). Беруть його з декларації єдиноподатника за останній звітний (податковий) період перебування на спрощеній системі. Ці доходи відображаємо в декларації довідково, сплачувати з них нічого не потрібно! Загальну суму неоподатковуваних доходів (ряд. 11.1 + ряд. 11.2 + ряд. 11.3) зазначають у ряд. 11.

Розділ IV. «Загальна сума річного доходу»

Показуємо річну суму доходу: підприємницький дохід + «громадянський» дохід + неоподатковуваний дохід. Визначаємо його за формулою, наведеної в назві рядка. Заповнюється лише при наявності таких доходів.

Розділ V. ” Податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб/військового збору “

Наводимо суми ПДФО і ВЗ, як з «громадянських», так і з підприємницьких доходів ФОП за алгоритмом, передбаченим у назві рядків цього розділу.

Також перевіряємо відмітки про додатки, які подаються разом із декларацією:

Розпочати легко! Додайте інформацію про організацію та працівників, виконайте налаштування і отримайте необхідні розрахунки. Нарахування зарплати та індексації, розрахунок податків, лікарняних, відпускних та компенсацій. А ще: будуйте графіки роботи будь-якої складності, формуйте кадрові докумети та звіти, відправляйте звітність у податкову, контролюйте торговельні операції та інше.

Реєструйтесь прямо зараз! Автоматизація бухгалтерського обліку в SMARTFIN.UA – ЦЕ ПРОСТО!

Доброго дня. Чи правильно я розумію Вас, що СПД-ФОП, які обрали спрощену систему оподаткування, не повинні подавати до 09.02.2022 р. декларацію про майновий стан?

Доброго дня. Якщови обрали 2 групу ЄП і зареєструвались наприклад 15.01.2021р.,то платником ЄП ви є з 01.02.2021р., а за період 15.01.21 по 31.01.21 – загальносистемником. Якщо доходу за період з 15.01.21 по 31.01.21 не було – подайте декларацію з прочерками.

Тетяна, дякую, а чи додавати в такому разі до Декларації про майновий стан Додаток ЄСВ-1? Бо він же буде доданий до Декларації єдиноподатника за період з 01.02.2021?

Доброго дня. Чому в додатку ЄСВ1 вибиває помилку, що рядок 7 “номер розрахунку в періоді” обов’язковий до заповнення. 31.01.21 ми зареєстрували ФОП, з 01.10.21 вже перешли на 2 групу ЄП. Небуло ніякий повторних реєстрацій припинень або подання заяв про зняття з обліку платника ЄСВ (про що потрібно вказувати в даному рядку). можливо причиною є те що я подавала квартальний звіт Про майновий стан і доходи, після того як перейшли на ЄП з заг. сиитеми?